Tal como les avanzamos en nuestra circular 87/2014 sobre la Reforma Fiscal, y debido a la cantidad de temas tratados en dicha reforma, iríamos enviando nuevas circulares informativas tratando aspectos tributarios concretos.
En nuestras circulares 88, 89 y 90 tratamos cada uno de los principales impuestos afectados por la reforma, a saber:
– Circular 88: Impuesto sobre Sociedades.
– Circular 89: IRPF.
– Circular 90: IVA.
Próximamente sacaremos nuevas circulares tratando temas concretos y de gran relevancia como la nueva deducción del I+D y el tratamiento de la reserva de capitalización.
En la presente circular les facilitamos un cuadro de retenciones debido a que prácticamente la totalidad de ellas han sido modificadas en la reforma.
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CLASE DE RENTA |
PROCEDENCIA |
TIPO APLICABLE 2015 |
TIPO APLICABLE 2016 |
MODELO RESUMEN ANUAL |
| Trabajo
|
Consejeros y administradores (de entidades cuyo importe neto cifra negocios último periodo impositivo finalizado con anterioridad al pago de rendimientos >100.000 euros) (art.101.2 LIRPF y 80.1.3º RIRPF) |
37% |
35% |
190 |
| Consejeros y administradores (de entidades cuyo importe neto cifra negocios último periodo impositivo finalizado con anterioridad al pago de rendimientos <100.000 euros) (art.101.2 LIRPF y 80.1.3º RIRPF) |
20% |
19% |
190 |
|
| Premios literarios, artísticos o científicos no exentos (notoria irregularidad del art. 11.1 g RIRPF) |
20% |
19% |
190 |
|
| Cursos, conferencias, seminarios, … (art. 80.1.4º RIRPF y 101.3 LIRPF) |
19% |
18% |
190 |
|
| Elaboración de obras literarias, artísticas o científicas (art. 80.1.4º RIRPF y 101.3 LIRPF) |
19% |
18% |
190 |
|
| Atrasos (art. 101.1 LIRPF) |
15% |
15% |
190 |
|
| Régimen fiscal especial aplicable a trabajadores desplazados a territorio español (art. 93.2.f LIRPF):
– Hasta 600.000 euros – Desde 600.000,01 euros en adelante (retribuciones satisfechas por un mismo pagador) |
24% 47% |
24% 45% |
296 |
|
| Actividades profesionales | Con carácter general |
19% |
18% |
190 |
| Determinadas actividades profesionales (recaudadores municipales, mediadores de seguros…) |
9% |
9% |
190 |
|
| Profesionales de nuevo inicio (en el año de inicio y en los dos siguientes) |
9% |
9% |
190 |
|
| Si Rtos Integros de actividades profesionales del ejercicio anterior < 15.000 € (y, además, tal importe > [0,75 x (Rtos Integros totales aa.ee + Rtos trabajo del contribuyente, del ej. Anterior)] (art 101.5 LIRPF) |
15% |
15% |
190 |
|
| Otras actividades económicas | Actividades agrícolas y ganaderas en general (art. 95.4 RIRPF) |
2% |
2% |
190 |
| Actividades de engorde de porcino y avicultura (art. 95.4 RIRPF) |
1% |
1% |
190 |
|
| Actividades forestales (art. 95.5 RIRPF) |
2% |
2% |
190 |
|
| Actividades empresariales en EO (art. 95.6 RIRPF) |
1% |
1% |
190 |
|
| Rendimientos del art. 75.2.b): cesión derecho de imagen (art. 101.1 RIRPF) |
24% |
24% |
190 |
|
| Rendimientos del art. 75.2.b): resto de conceptos (art. 101.2 RIRPF) |
20% |
19% |
190 |
|
| Imputación rentas por cesión derechos imagen | (art. 92.8 y D.A. 31ª.2 LIRPF, y art. 107 RIRPF) |
20% |
19% |
190 |
| Ganancias Patrimoniales | Premios de juegos, concursos, rifas… sujetos a retención, distintos de los sujetos a GELA (101.7 LIRPF) |
20% |
19% |
190 |
| Aprovechamientos forestales en montes públicos 101.6 LIRPF y 99.2 RIRPF) |
20% |
19% |
190 |
|
| Otras ganancias patrimoniales | Transmisión de Derechos de suscripción (art. 101.6 LIRPF): a partir de 1.1.2017, al 19% | |||
| Transmisión de acciones y participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva (Fondos de Inversión) (art. 101.6 LIRPF) |
20% |
19% |
187 |
|
| Capital mobiliario | Derivados de la participación en fondos propios de entidades (art. 25.1 y 101.4 LIRPF;y 90 RIRPF)) |
20% |
19% |
193 |
| Cesión a terceros de capitales propios (cuentas corrientes, depósitos financieros, etc..art. 25.2 Ley) |
20% |
19% |
193/194/ 196 |
|
| Operaciones de capitalización, seguros de vida o invalidez e imposición de capitales |
20% |
19% |
188 |
|
| Propiedad intelectual, industrial, prestación de asistencia técnica (art. 101.9 LIRPF) |
20% |
19% |
193 |
|
| Arrendamiento y subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas (art. 101.9 LIRPF) |
20% |
19% |
193 |
|
| Rendimientos derivados de la cesión del derecho de explotación de derechos de imagen (art. 101.10 LIRPF) siempre que no sean en el desarrollo de una actividad económica |
24% |
24% |
193 |
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| Capital inmobiliario | Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos (art. 101.8 LIRPF; y 100 RIRPF) |
20% |
19% |
180 |
