Novedades en el modelo para declarar el IRPF

20 Gennaio: Ultimo giorno per dichiarare i redditi da locazione in spagna per i non residenti

Ricordiamo che il prossimo 20 gennaio scade il termine entro il quale i contribuenti non residenti in Spagna, siano essi persone fisiche o enti, proprietari di immobili situati in Spagna, sono tenuti a dichiarare i redditi derivanti dalla locazione ai fini dell’Imposta sul Reddito dei Non Residenti (IRNR), mediante la presentazione del modello 210.

In base alla normativa vigente, il trattamento fiscale applicabile varia a seconda della residenza del locatore, ossia:

1) Locatori residenti UE o nello Spazio Economico Europeo (SEE)

Per i locatori residenti nell’Unione Europea o nello Spazio Economico Europeo, l’imposta è dovuta nella misura del 19 per cento sul reddito netto da locazione. In tali casi è ammessa la deduzione delle spese direttamente connesse all’attività di locazione, a condizione che siano adeguatamente documentate.

2) Residenti fuori UE o SEE

Diversamente, per i locatori residenti al di fuori dell’Unione Europea o dello Spazio Economico Europeo, la normativa prevede l’applicazione di un’aliquota del 24 per cento sul reddito lordo da locazione, senza possibilità di dedurre i costi sostenuti per la produzione di tali redditi.

Nonostante ciò, il 28 luglio 2025 è stata pubblicata una sentenza dell’Audiencia Nacional spagnola che ha messo in discussione il divieto di deduzione delle spese previsto per i locatori residenti al di fuori dell’Unione Europea o del SEE, ritenendo che tale limitazione possa risultare in contrasto con il principio della libera circolazione dei capitali. La pronuncia, tuttavia, non è definitiva, in quanto è stata impugnata dinanzi al Tribunale Supremo.

Pur in un contesto di incertezza, questa situazione consente ai contribuenti interessati di valutare la presentazione di istanze di rimborso per imposte indebitamente versate, attraverso la rettifica delle autoliquidazioni relative ai periodi d’imposta non prescritti, al fine di tutelare il proprio diritto a un’eventuale restituzione in attesa della decisione definitiva del Tribunale Supremo.

ESCURA, studio legale multidisciplinale spagnolo, è a disposizione per assistervi nella presentazione della dichiarazione entro il 20 gennaio, garantendo il rispetto degli obblighi normativi e la tutela dei vostri interessi.