![\"El](\"https:\/\/www.escura.com\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/MEDIDA-IMAGEN-CIRCULARES-2.png\" "\\"circular")
<\/span><\/div>Consultar pdf<\/a><\/p>\n<\/div> (Ley 7\/2024, de 20 de diciembre, por la que se establecen un Impuesto Complementario para garantizar un nivel m\u00ednimo global de imposici\u00f3n para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud, un Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras y un Impuesto sobre los l\u00edquidos para cigarrillos electr\u00f3nicos y otros productos relacionados con el tabaco, y se modifican otras normas tributarias.)<\/p>\n El 21 de diciembre de 2024, se public\u00f3 en el Bolet\u00edn Oficial del Estado (BOE) la Ley 7\/2024<\/strong>, de 20 de diciembre, que introduce significativas reformas en el \u00e1mbito tributario y que entrar\u00e1 en vigor, en t\u00e9rminos generales, al d\u00eda siguiente de su publicaci\u00f3n.<\/p>\n La presente circular es una resumen-avance de las principales novedades introducidas por la Ley a los efectos de una r\u00e1pida informaci\u00f3n a nuestros clientes. Desarrollaremos los aspectos m\u00e1s relevantes en pr\u00f3ximas circulares.<\/p>\n Entre las principales novedades incluidas en esta ley, se destacan las siguientes:<\/p>\n \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 1.1. Exenci\u00f3n de ciertas donaciones efectuadas por empresas a empleados y familiares afectados por la DANA<\/strong>.<\/p>\n La exenci\u00f3n se aplica a las donaciones efectuadas por empresas a empleados y familiares afectados por la DANA, y que es necesario acreditar la condici\u00f3n de afectado y cuantificar los da\u00f1os mediante un certificado de la empresa aseguradora o de un organismo p\u00fablico. La exenci\u00f3n se limita a las cantidades abonadas entre el 29 de octubre de 2024 y el 31 de diciembre de 2024, y hasta el importe de los da\u00f1os certificados. Cualquier exceso sobre este importe deber\u00e1 integrarse en la base imponible.<\/p>\n \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 1.2. Se modifica el \u00faltimo tramo de la escala del ahorro del 28% al 30%, para una base liquidable superior a 300.000 euros.<\/strong><\/p>\n Con efectos a partir de 1 de enero de 2025<\/strong>, se modifica el \u00faltimo tramo del tipo aplicable en la escala de gravamen del ahorro que pasa del 28% al 30%. Dicha modificaci\u00f3n tambi\u00e9n es aplicable a los trabajadores desplazados al territorio espa\u00f1ol que se aplican el r\u00e9gimen especial de desplazados (\u201cLey Beckham\u201d).<\/p>\n \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 1.3. Reducci\u00f3n del 30% en rendimientos de actividades literarias y art\u00edsticas obtenidas de forma excepcional.<\/strong><\/p>\n Se establece una reducci\u00f3n del 30% sobre ciertos rendimientos obtenidos por la elaboraci\u00f3n de obras literarias, art\u00edsticas o cient\u00edficas, as\u00ed como por actividades art\u00edsticas en artes esc\u00e9nicas, audiovisuales y musicales, y actividades t\u00e9cnicas o auxiliares relacionadas. Esta reducci\u00f3n se aplicar\u00e1 tanto a los rendimientos del trabajo como a los rendimientos de actividades econ\u00f3micas.<\/p>\n Para que esta reducci\u00f3n sea aplicable, los rendimientos deben exceder el 130% de la cuant\u00eda media de los rendimientos imputados en los tres periodos impositivos anteriores. La cuant\u00eda sobre la que se aplicar\u00e1 esta reducci\u00f3n no podr\u00e1 superar los 150.000 euros anuales.<\/p>\n En el caso de los rendimientos \u00edntegros del trabajo, la reducci\u00f3n se aplicar\u00e1 a aquellos derivados de la elaboraci\u00f3n de obras literarias, art\u00edsticas o cient\u00edficas, y de la relaci\u00f3n laboral especial de las personas artistas que desarrollan su actividad en las artes esc\u00e9nicas, audiovisuales y musicales, as\u00ed como de las personas que realizan actividades t\u00e9cnicas o auxiliares necesarias para el desarrollo de dicha actividad.<\/p>\n Para los rendimientos netos de actividades econ\u00f3micas, la reducci\u00f3n se aplicar\u00e1 a aquellos derivados de actividades incluidas en ciertos grupos y agrupaciones de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ\u00f3micas, o de la prestaci\u00f3n de servicios profesionales que, por su naturaleza, si se realizasen por cuenta ajena, quedar\u00edan incluidas en el \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n de la relaci\u00f3n laboral especial de las personas artistas.<\/p>\n A efectos del c\u00e1lculo de los rendimientos netos de actividades econ\u00f3micas a los que les sea de aplicaci\u00f3n esta reducci\u00f3n, se tendr\u00e1n en cuenta las siguientes reglas:<\/p>\n Los gastos deducibles que sean comunes a otros rendimientos de actividades econ\u00f3micas se prorratear\u00e1n de forma proporcional en funci\u00f3n de la cuant\u00eda de los distintos rendimientos \u00edntegros de actividades econ\u00f3micas computadas en dicho ejercicio.<\/p>\n En caso de que, en alguno de los tres ejercicios anteriores, el rendimiento neto fuera negativo, se computar\u00e1 como 0 a efectos del c\u00e1lculo de dicha media.<\/p>\n \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 1.4. Procedimiento espec\u00edfico para la devoluci\u00f3n de cantidades a mutualistas.<\/strong><\/p>\n Se ajusta el procedimiento para la devoluci\u00f3n a mutualistas, se\u00f1alando que a partir de ahora para obtener las devoluciones se van a tener que seguir las directrices se\u00f1aladas en la Ley General Tributaria.<\/p>\n \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 2.1. Reversi\u00f3n de P\u00e9rdidas por Deterioro de Valores<\/strong><\/p>\n Se recupera la obligaci\u00f3n de reversi\u00f3n de p\u00e9rdidas por deterioro de valores representativos de participaci\u00f3n en el capital o en los fondos propios de entidades, deducibles en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, para periodos impositivos iniciados a partir del 01.01.2024.<\/p>\n \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 2.2. Restricci\u00f3n a la Compensaci\u00f3n de Bases Imponibles Negativas <\/strong><\/p>\n Se ampl\u00edan las restricciones en la compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas en funci\u00f3n del Importe neto de la Cifra de Negocios (INCN, de la siguiente manera:<\/p>\n Y en todo caso, se mantiene la posibilidad de compensar un importe de hasta 1 mill\u00f3n de euros.<\/p>\n Se extiende el l\u00edmite a la compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas \u00a0en grupos fiscales: \u00a0se prorroga a los periodos impositivos iniciados en 2024 y 2025, no permitiendo incluir en la base imponible consolidada del grupo el 50% de las bases imponibles individuales negativas.<\/p>\n \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 2.3. Mejoras en el R\u00e9gimen de Reserva de Capitalizaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n Se introducen mejoras a partir del 1 de enero de 2025 en el r\u00e9gimen de reserva de capitalizaci\u00f3n (art\u00edculo 25). Se aumenta el porcentaje de reducci\u00f3n aplicable sobre el incremento de fondos propios, dependiendo de las circunstancias:<\/p>\n 20% sin incremento de la plantilla media total.<\/p>\n 23% con un incremento de la plantilla media total entre 2% y 5%.<\/p>\n 26.5% con un incremento entre 5% y 10%.<\/p>\n 30% con un incremento superior al 10%. Aumenta el l\u00edmite m\u00e1ximo de la reducci\u00f3n por reserva de capitalizaci\u00f3n a 20% en general y 25% para microempresas.<\/p>\n \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 2.4. Reducci\u00f3n del Tipo de Gravamen para Microempresas y Empresas de Reducida Dimensi\u00f3n<\/strong><\/p>\n Se contempla una reducci\u00f3n del tipo de gravamen para microempresas (INCN inferior a 1 mill\u00f3n de euros) y empresas de reducida dimensi\u00f3n, implementada progresivamente a lo largo de 3 a\u00f1os para microempresas y 5 a\u00f1os para empresas de reducida dimensi\u00f3n. Los tipos de gravamen quedar\u00edan del siguiente modo:<\/p>\n Microempresas: 21% en 2025, 19% en 2026, 17% en 2027.<\/p>\n Empresas de reducida dimensi\u00f3n: 24% en 2025, 23% en 2026, 22% en 2027, 21% en 2028, 20% en 2029.<\/p>\n \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 2.5. Recuperaci\u00f3n de L\u00edmites Declarados Inconstitucionales <\/strong><\/p>\n Se recuperan los l\u00edmites declarados inconstitucionales por la Sentencia del Tribunal Constitucional de 24.01.2024, con efectos a partir del 01.01.2024. Los l\u00edmites se refieren a la compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas y activos por impuesto diferido, con un l\u00edmite de 50% para empresas con ingresos entre 20 y 60 millones de euros, y 25% para ingresos superiores a 60 millones de euros.<\/p>\n \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 2.6. Modificaci\u00f3n del Art\u00edculo 15<\/strong><\/p>\n Se modifica el art\u00edculo 15 para incluir una referencia al Impuesto complementario, indicando que los gastos derivados de su contabilizaci\u00f3n no ser\u00e1n deducibles, ni los ingresos procedentes de dicha contabilizaci\u00f3n. El nuevo Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades de cr\u00e9dito tampoco ser\u00e1 deducible, similar a los grav\u00e1menes temporales energ\u00e9tico y de entidades de cr\u00e9dito.<\/p>\n \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 3.1. Tipo reducido del 4% para algunos alimentos <\/strong><\/p>\n A partir de la entrada en vigor de la ley, 22 de diciembre de 2024, se establece un tipo del 4 por ciento en los siguientes productos:<\/p>\n \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 3.2. Arrendamientos de viviendas de corta duraci\u00f3n<\/strong><\/p>\n El Gobierno impulsar\u00e1 la modificaci\u00f3n de la Directiva armonizada del IVA en el \u00e1mbito de la Uni\u00f3n Europea para permitir a los Estados miembros gravar los arrendamientos de viviendas de corta duraci\u00f3n, en aquellas zonas donde este tipo de alojamiento dificulta el acceso a la vivienda a la ciudadan\u00eda o promueve la saturaci\u00f3n tur\u00edstica del territorio.<\/p>\n \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 3.3. Medidas para Combatir el Fraude en el Mercado de Hidrocarburos<\/strong><\/p>\n Se implementan medidas para combatir el fraude en el mercado de combustibles. Estas incluyen:<\/p>\n Puede acceder a la disposici\u00f3n integra de la Ley en el siguiente enlace :<\/p>\n https:\/\/boe.es\/boe\/dias\/2024\/12\/24\/pdfs\/BOE-A-2024-26915.pdf<\/a><\/p>\n \u00a9 La presente informaci\u00f3n es propiedad de\u00a0Escura<\/strong>,\u00a0abogados<\/strong>\u00a0y\u00a0economistas<\/strong><\/a>, quedando prohibida su reproducci\u00f3n sin permiso expreso.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div> <\/p> Ley 7\/2024 – Medidas Fiscales<\/h1>\n<\/div>
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