{"id":71662,"date":"2024-12-16T11:37:03","date_gmt":"2024-12-16T10:37:03","guid":{"rendered":"https:\/\/www.escura.com\/?p=71662"},"modified":"2024-12-16T16:06:10","modified_gmt":"2024-12-16T15:06:10","slug":"metodos-de-precios-de-transferencia-de-acuerdo-con-la-ocde","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.escura.com\/es\/metodos-de-precios-de-transferencia-de-acuerdo-con-la-ocde\/","title":{"rendered":"M\u00e9todos de precios de transferencia"},"content":{"rendered":"

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M\u00e9todos de precios de transferencia de acuerdo con la OCDE<\/h1>\n<\/div>
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El mayor desaf\u00edo de la fijaci\u00f3n de precios de transferencia es encontrar precios adecuados para las transacciones transfronterizas entre empresas asociadas. Para determinar qu\u00e9 precio de transferencia puede considerarse adecuado, se requieren directrices sistem\u00e1ticas que los contribuyentes y las autoridades fiscales puedan seguir juntos. Es necesario un consenso com\u00fan sobre c\u00f3mo analizar los precios de transferencia para permitir una tributaci\u00f3n uniforme y justa de las empresas multinacionales. Por esa raz\u00f3n, la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3micos (OCDE) ha emitido una gu\u00eda detallada que proporciona instrucciones espec\u00edficas sobre c\u00f3mo determinar los precios de transferencia adecuados. Como parte de estas directrices, la OCDE enumera cinco m\u00e9todos de precios de transferencia que generalmente deben utilizarse para determinar los precios adecuados.<\/p>\n

I. Resumen de los m\u00e9todos de precios de transferencia de la OCDE<\/strong><\/p>\n

M\u00e9todo del Precio Comparable No Controlado (CUP)<\/strong>\u00a0Bajo el m\u00e9todo CUP, el precio cobrado por la entrega de un activo o la prestaci\u00f3n de un servicio en una transacci\u00f3n entre empresas asociadas se compara con el precio cobrado por dicha entrega o servicio en una transacci\u00f3n comparable con terceros. La transacci\u00f3n con terceros puede ser una transacci\u00f3n comercial entre la empresa y un tercero no relacionado (CUP interno) o una transacci\u00f3n comercial entre dos terceros no relacionados (CUP externo). Sin embargo, siempre es necesario que la transacci\u00f3n a evaluar sea comparable con el caso comparativo.<\/p>\n

Uno de los principales usos del m\u00e9todo CUP es la venta de bienes. Por lo tanto, el m\u00e9todo debe aplicarse en casos donde la empresa vende sus bienes no solo a empresas afiliadas sino tambi\u00e9n a terceros no relacionados. Por otro lado, tambi\u00e9n debe aplicarse principalmente si la persona sujeta a impuestos adquiere bienes tanto de un tercero no relacionado como de una empresa relacionada. En estos casos, la venta o compra de los bienes de un tercero constituye un precio comparativo confiable para el m\u00e9todo CUP. Por lo tanto, el m\u00e9todo CUP falla en casos donde los bienes vendidos son tan \u00fanicos que no se pueden encontrar transacciones comparables.<\/p>\n

M\u00e9todo del Precio de Reventa (RPM)<\/strong>\u00a0El punto de partida para el m\u00e9todo del precio de reventa es el precio de venta al que una empresa revende bienes, que ha comprado de una empresa del grupo relacionada, a clientes independientes. El precio de venta se reduce por un margen bruto est\u00e1ndar, que refleja las funciones y riesgos asumidos por la empresa e incluye una ganancia razonable. El valor restante despu\u00e9s de deducir el margen bruto del precio de venta es el precio de transferencia que debe pagar la empresa a la empresa del grupo relacionada.<\/p>\n

El m\u00e9todo del precio de reventa es particularmente adecuado para fijar el precio de la venta de bienes a empresas de distribuci\u00f3n. Por lo tanto, puede ayudar a las empresas a establecer precios de transferencia dentro del grupo y as\u00ed lograr m\u00e1rgenes objetivo. Sin embargo, debido a problemas con la disponibilidad de datos sobre el costo de los bienes vendidos en bases de datos importantes, este m\u00e9todo se usa relativamente poco en b\u00fasquedas de bases de datos europeas.<\/p>\n

M\u00e9todo del Costo Incrementado (CPM)<\/strong>\u00a0El m\u00e9todo CPM basa el c\u00e1lculo en los costos incurridos por el vendedor en una transacci\u00f3n entre empresas para el suministro de un activo (o la prestaci\u00f3n de un servicio) a un comprador relacionado. Se aplica un margen a estos costos para determinar una ganancia adecuada, teniendo en cuenta las funciones realizadas y las condiciones del mercado. Al agregar el margen a los costos mencionados, se obtiene el precio de transferencia a valor de mercado para la transacci\u00f3n entre empresas. El margen de costo para la transacci\u00f3n entre empresas debe determinarse con referencia al margen de costo que el mismo proveedor aplica a transacciones comparables con terceros (\u00abreferencia interna\u00bb). Alternativamente, el margen de costo aplicado por una empresa independiente para transacciones comerciales comparables puede usarse como referencia (\u00abreferencia externa\u00bb).<\/p>\n

Este m\u00e9todo es m\u00e1s apropiado cuando se venden bienes semielaborados entre empresas afiliadas, cuando las empresas afiliadas concluyen contratos para el uso de instalaciones conjuntas o acuerdos de compra y suministro a largo plazo o cuando la transacci\u00f3n entre empresas implica la prestaci\u00f3n de servicios. Para un servicio rutinario con bajo valor agregado dentro de un grupo de empresas, el precio adecuado generalmente debe determinarse utilizando el m\u00e9todo del costo incrementado. En este contexto, un margen de costo del cinco por ciento se considera a valor de mercado si se puede demostrar que esto se implementa de manera uniforme dentro del grupo.<\/p>\n

M\u00e9todo del Margen Neto Transaccional (TNMM)<\/strong>\u00a0El m\u00e9todo del margen neto transaccional examina la ganancia neta que una empresa genera a partir de una transacci\u00f3n entre empresas en relaci\u00f3n con una referencia adecuada (por ejemplo, costos, ventas, activos). El margen neto de la empresa determinado de esta manera se compara con el margen neto logrado por la empresa en transacciones comparables con terceros (valor comparativo interno) o en transacciones comparables entre terceros (valor comparativo externo).<\/p>\n

El m\u00e9todo del margen neto es el m\u00e9todo de precios de transferencia m\u00e1s utilizado en la pr\u00e1ctica y se utiliza regularmente para probar los precios de transferencia de empresas de distribuci\u00f3n rutinaria, producci\u00f3n rutinaria y servicios rutinarios.<\/p>\n

M\u00e9todo de Divisi\u00f3n de Beneficios (PSM)<\/strong>\u00a0Bajo el m\u00e9todo de divisi\u00f3n de beneficios, el beneficio a asignar se determina primero a partir de las transacciones entre empresas y luego se asigna entre las empresas afiliadas sobre una base econ\u00f3micamente razonable que se aproxima a la asignaci\u00f3n de beneficios que se habr\u00eda acordado entre terceros no relacionados. Como con todos los m\u00e9todos de precios de transferencia, el objetivo es garantizar que el beneficio de las empresas asociadas sea coherente con el valor de sus contribuciones y la remuneraci\u00f3n que se habr\u00eda acordado para estas contribuciones en transacciones comparables entre empresas independientes.<\/p>\n

El m\u00e9todo de divisi\u00f3n de beneficios es generalmente el m\u00e9todo m\u00e1s adecuado para operaciones altamente integradas, contribuciones \u00fanicas y valiosas o la asunci\u00f3n de riesgos financieramente significativos.<\/p>\n

II. Conclusi\u00f3n<\/strong><\/p>\n

En general, se puede decir que cada uno de los cinco m\u00e9todos tiene su propio \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n espec\u00edfico. En algunos casos, sin embargo, puede haber superposiciones, por lo que en estos casos es necesario verificar qu\u00e9 m\u00e9todo conduce a los resultados m\u00e1s adecuados. En este contexto, tambi\u00e9n es necesario examinar qu\u00e9 m\u00e9todos de precios de transferencia son aplicables en los respectivos pa\u00edses en los que est\u00e1n domiciliadas las empresas con la relaci\u00f3n comercial entre empresas.<\/p>\n

Por ejemplo, en una relaci\u00f3n entre empresas donde una est\u00e1 ubicada en los EE. UU. y la otra en Alemania, se debe evitar el CPM, ya que generalmente no es reconocido en Alemania, incluso si el CPM ser\u00eda el m\u00e9todo preferido para el tipo de transacci\u00f3n en los EE. UU. Si no es posible acordar un m\u00e9todo en los diferentes pa\u00edses, en el peor de los casos se debe preparar un estudio utilizando dos m\u00e9todos.<\/p>\n

*Circular de Dr. Eric Hoeveler, Abogado en Pelka – ETL <\/em><\/p>\n<\/div><\/div><\/div>

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