{"id":624,"date":"2014-04-14T09:18:30","date_gmt":"2014-04-14T09:18:30","guid":{"rendered":"https:\/\/www.escura.com\/blog-escura\/?p=624"},"modified":"2014-04-14T09:18:30","modified_gmt":"2014-04-14T09:18:30","slug":"tributacion-de-los-inmuebles-propiedad-de-no-residentes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.escura.com\/es\/tributacion-de-los-inmuebles-propiedad-de-no-residentes\/","title":{"rendered":"Tributaci\u00f3n de los inmuebles propiedad de no residentes"},"content":{"rendered":"<p><a href=\"https:\/\/www.escura.com\/blog-escura\/wp-content\/uploads\/2014\/04\/200311915-001.jpg\"><img decoding=\"async\" class=\" wp-image-625 alignleft\" alt=\"200311915-001\" src=\"https:\/\/www.escura.com\/blog-escura\/wp-content\/uploads\/2014\/04\/200311915-001-225x300.jpg\" width=\"180\" height=\"240\" \/><\/a>Mediante la presente circular les informamos de c\u00f3mo tributan los no residentes en Espa\u00f1a por el hecho de ser titulares de inmuebles en territorio espa\u00f1ol.<\/p>\n<p>Si usted tiene la condici\u00f3n de no residente en Espa\u00f1a y es propietario o posee alg\u00fan inmueble urbano situado en territorio espa\u00f1ol, debe tributar por dicho inmueble <b>en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes<\/b>,\u00a0 por <b>el IBI y por el Impuesto sobre el Patrimonio.<\/b><\/p>\n<p><b>1)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b><b><span style=\"text-decoration: underline;\">IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES:<\/span><\/b><\/p>\n<p><b>A)\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b><b>INMUEBLES URBANOS DE USO PROPIO:<\/b><\/p>\n<p>Cuando un inmueble es propiedad de una o varias personas f\u00edsicas que utilizan el bien inmueble para uso propio deben declararse como imputaci\u00f3n de rentas.<\/p>\n<p>El rendimiento a declarar ser\u00e1 la cantidad resultante de aplicar al valor catastral del inmueble (recibo IBI) el porcentaje del 1,1% o del 2%.<\/p>\n<ul>\n<li><b>Base Imponible: \u00a0<\/b>\n<ul>\n<li>con car\u00e1cter general, valor catastral * 2%<\/li>\n<li>valor catastral * 1,1% (VC revisado a partir 1\/01\/1994<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><b>Tipo de gravamen<\/b>: 24,75 %<\/li>\n<li><b>Declaraci\u00f3n<\/b>: Modelo: 210 (se presenta durante todo el a\u00f1o natural siguiente a la fecha de devengo).<\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"text-decoration: underline;\">Ejemplo<\/span>:<\/p>\n<p>Una persona f\u00edsica residente en Francia es propietaria de un inmueble en Barcelona destinado a uso propio. Valor catastral revisado: 150.000,00 \u20ac.<\/p>\n<p>B.I. = 150.000 * 1,1% = \u00a01650 \u20ac<\/p>\n<p>Cuota = 1.650 * 24,75% = 408,38 \u20ac<\/p>\n<p><b>B)\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b><b>INMUEBLES ARRENDADOS:<\/b><\/p>\n<p>Cuando un inmueble es propiedad de personas f\u00edsicas no residentes y est\u00e1 arrendado. El rendimiento a declarar ser\u00e1 el importe \u00edntegro que se percibe del arrendatario sin deducir ning\u00fan gasto.<\/p>\n<p>No obstante, cuando se trate de contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Uni\u00f3n Europea, para determinar la base imponible se podr\u00e1n deducir los gastos previstos en la ley del IRPF (seguros, gastos de conservaci\u00f3n, etc..).<\/p>\n<ul>\n<li><b>Base Imponible:<\/b> Ingresos percibidos por el arrendamiento (minorado en los gastos si procede).<\/li>\n<li><b>Tipo de gravamen<\/b>: 24,75 %<\/li>\n<li><b>Declaraci\u00f3n<\/b>: Modelo: 210 (El plazo de presentaci\u00f3n depende del resultado de la liquidaci\u00f3n).<\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"text-decoration: underline;\">Ejemplo<\/span>:<\/p>\n<p>Una persona f\u00edsica residente en pa\u00eds NO UE es propietaria de un inmueble en Barcelona que lo alquila a raz\u00f3n de 1.000 euros\/mes.<\/p>\n<p>B.I. = 1.000 * 12 meses = 12.000 \u20ac<\/p>\n<p>Cuota = 12.000 * 24,75% = 2.970,00 \u20ac<\/p>\n<p>** Si hubiera sido residente en UE se podr\u00eda haber deducido los gastos.<\/p>\n<p><b>C)\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b><b>GANANCIAS DERIVADAS DE LA VENTA DE INMUEBLES:<\/b><\/p>\n<p>En el supuesto que se realice la transmisi\u00f3n de un inmueble por parte de un no residente en Espa\u00f1a tributar\u00e1 por ganancia patrimonial en el IRNR. Es decir, constituye una renta sometida a gravamen del IRNR la obtenci\u00f3n de ganancia patrimonial tras la venta de un inmueble.<\/p>\n<p>Con car\u00e1cter general, la ganancia se determinar\u00e1 <span style=\"text-decoration: underline;\">por la diferencia entre los valores de transmisi\u00f3n y de adquisici\u00f3n.<\/span><\/p>\n<ul>\n<li><b>Base imponible<\/b> = \u00a0\u00a0Valor de Adquisici\u00f3n (*) (m\u00e1s gastos y tributos de la adquisici\u00f3n)<\/li>\n<\/ul>\n<p>\u2013 Valor transmisi\u00f3n (minorando los gastos y tributos de la transmisi\u00f3n)<\/p>\n<ul>\n<li><b>Tipo de gravamen<\/b>: 21 %<\/li>\n<li><b>Declaraci\u00f3n<\/b>: Modelo 210 (el plazo de presentaci\u00f3n es de 3 meses contados a partir del t\u00e9rmino del plazo para presentar el modelo 211).<\/li>\n<\/ul>\n<p>(*) El valor de adquisici\u00f3n se corregir\u00e1 mediante unos coeficientes de actualizaci\u00f3n.<\/p>\n<p><span style=\"text-decoration: underline;\">TRANSMISI\u00d3N DE INMUEBLES POR NO RESIDENTES:<\/span><\/p>\n<p>En el supuesto que se transmita un inmueble por parte de un no residente, <span style=\"text-decoration: underline;\">la persona que compra el inmueble ha de practicar una <b>retenci\u00f3n del 3% <\/b>de la contraprestaci\u00f3n acordada.<\/span><\/p>\n<p>Debe ingresar la retenci\u00f3n a trav\u00e9s del <b>modelo 211<\/b> en el plazo de un mes desde la fecha de la venta.<\/p>\n<p>Esta retenci\u00f3n tiene para el vendedor el car\u00e1cter de pago a cuenta del impuesto que corresponda por la ganancia derivada de la transmisi\u00f3n.<\/p>\n<p>El adquirente entregar\u00e1 al vendedor no residente el modelo 211, y \u00e9ste puede deducirse la retenci\u00f3n de la cuota resultante a ingresar de la declaraci\u00f3n de la ganancia patrimonial.<\/p>\n<p><span style=\"text-decoration: underline;\">Ejemplo<\/span>:<\/p>\n<p>Un barcelon\u00e9s compra a una persona f\u00edsica residente en Francia un inmueble situado en Barcelona por importe de 450.000 \u20ac.<\/p>\n<p>Retenci\u00f3n a ingresar por el comprador = 450.000 * 3% = 13.500\u20ac.<\/p>\n<p><b>*OJO<\/b>: el comprador es el que tiene la obligaci\u00f3n de retener e ingresar frente a la Administraci\u00f3n, a trav\u00e9s del Modelo 211.<\/p>\n<p><b>D)\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b><b>GRAV\u00c1MEN ESPECIAL DE BIENES INMUEBLES PROPIEDAD DE ENTIDADES NO RESIDENTES:<\/b><\/p>\n<p>Se trata de un impuesto especial que se liquida a trav\u00e9s del modelo 213 de forma anual respecto a la titularidad de bienes inmuebles situados en Espa\u00f1a a 31\/12 de cada a\u00f1o que corresponde a entidades o personas jur\u00eddicas.<\/p>\n<p><span style=\"text-decoration: underline;\">A partir de 2013, estar\u00e1n sujetas a gravamen especial las entidades residentes en un pa\u00eds que tenga la consideraci\u00f3n de para\u00edso fiscal<\/span> cuya titularidad de inmuebles est\u00e9 situada en Espa\u00f1a.<\/p>\n<ul>\n<li><b>Base Imponible<\/b>: Valor catastral del bien inmueble<\/li>\n<li><b>Tipo de gravamen<\/b>: 3%<\/li>\n<li><b>Declaraci\u00f3n<\/b>: Modelo: 213 ( anual)<\/li>\n<\/ul>\n<p><b>2)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b><b><span style=\"text-decoration: underline;\">IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES:<\/span><\/b><\/p>\n<p>Los propietarios de bienes inmuebles situados en Espa\u00f1a deben pagar este impuesto local exigido por los Ayuntamientos.<\/p>\n<p>Todos los bienes inmuebles est\u00e1n incluidos en un censo y tienen asignado un valor (valor catastral). Al valor catastral se aplica un tipo de gravamen que establece el Ayuntamiento, obteniendo el importe a pagar.<\/p>\n<p>El <b>plazo<\/b> para efectuar el pago es en los meses de <b>septiembre, octubre y noviembre<\/b> de cada a\u00f1o.<\/p>\n<p><b>3)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b><b><span style=\"text-decoration: underline;\">IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO:<\/span><\/b><\/p>\n<p>Son sujetos pasivos del Impuesto sobre el Patrimonio por obligaci\u00f3n real de contribuir las personas f\u00edsicas que no tengan su residencia habitual en territorio espa\u00f1ol, pero sean titulares de bienes situados en Espa\u00f1a.<\/p>\n<p>Obligados a declarar: est\u00e1n obligados a declarar los sujetos pasivos cuya cuota resulte a ingresar. Tambi\u00e9n est\u00e1n obligados aquellos cuyo valor de bienes y derechos resulte superior a 2.000.000\u20ac, a\u00fan cuando la cuota resultara negativa.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mediante la presente circular les informamos de c\u00f3mo tributan los no residentes en Espa\u00f1a por el hecho de ser titulares de inmuebles en territorio espa\u00f1ol. 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