![\"Contabilizaci\u00f3n](\"https:\/\/www.escura.com\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/Diseno-sin-titulo-10.png\" "\\"Circular")
<\/span><\/div>Contabilizaci\u00f3n del impuesto sobre sociedades<\/h1>\n<\/div>En muchos casos el\u00a0Impuesto sobre Sociedades<\/strong>\u00a0que se contabiliza como gasto no coincide con el que finalmente se paga.<\/p>\nPara contabilizar correctamente el\u00a0Impuesto sobre Sociedades<\/strong>\u00a0hay que tener claros los conceptos de diferencias temporarias y permanentes.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div>Diferencias temporarias y permanentes<\/strong><\/span><\/h2>\nLa base imponible del\u00a0Impuesto sobre Sociedades (IS)<\/strong>\u00a0se calcula a partir del resultado contable,\u00a0sobre el que se establecen correcciones para adaptarlo a las especialidades determinadas por la norma fiscal. Estas correcciones -ajustes- se introducen fuera de la\u00a0contabilidad<\/strong>, en la declaraci\u00f3n del Impuesto:<\/p>\n\n- Ajustes permanentes.<\/strong>\u00a0Reflejan diferencias entre la\u00a0contabilidad<\/strong>\u00a0y la fiscalidad\u00a0que no revierten a la base imponible en ning\u00fan per\u00edodo impositivo posterior (estamos ante un gasto contable que no es deducible fiscalmente, ni en el ejercicio ni m\u00e1s adelante). Por lo que habr\u00e1 que sumarlo o restarlo al resultado para calcular la base imponible del impuesto. Pueden ser positivas o negativas, mientras que las diferencias temporarias, se compensar\u00e1n en el futuro y pueden ser positivas (deducibles en el futuro) o negativas (que ser\u00e1n imponibles en el futuro).<\/li>\n<\/ul>\n
Por ejemplo, una multa puede contabilizarse como gasto, pero la normativa fiscal establece que ese gasto no es deducible (ni lo ser\u00e1 en el futuro).<\/p>\n
\n- Ajustes temporarios<\/strong>.\u00a0Derivan, principalmente, de las diferencias en la imputaci\u00f3n temporal de ingresos y gastos existentes entre la normativa contable y la fiscal.\u00a0Las diferencias temporarias est\u00e1n formadas por:<\/li>\n
- Las diferencias en los ingresos y gastos desde el punto de vista contable y fiscal, que se compensan en un futuro.<\/li>\n
- Gastos e ingresos imputados directamente al patrimonio neto, como por ejemplo las subvenciones y los ajustes por cambio de valor.<\/li>\n
- Diferencias surgidas en la valoraci\u00f3n de activos y pasivos en las combinaciones de negocios.<\/li>\n
- Otras diferencias en las que desde el principio los activos y pasivos tengan una valoraci\u00f3n distinta desde el punto de vista contable y fiscal, como por ejemplo las permutas no comerciales.<\/li>\n<\/ul>\n
Por ejemplo, si una empresa disfruta de la amortizaci\u00f3n acelerada de pymes, puede deducirse fiscalmente -a trav\u00e9s de un ajuste extracontable- una amortizaci\u00f3n\u00a0superior a la contabilizada.<\/p>\n
Reversi\u00f3n.<\/strong>\u00a0Estos ajustes temporarios revierten en ejercicios futuros. En el ejemplo anterior, cuando el activo est\u00e9 amortizado\u00a0fiscalmente\u00a0en su totalidad (a trav\u00e9s de los ajustes extracontables) la empresa seguir\u00e1 contabilizando una amortizaci\u00f3n (porque\u00a0contablemente\u00a0el activo todav\u00eda no estar\u00e1 amortizado. Y esa amortizaci\u00f3n contable ya no ser\u00e1 fiscalmente deducible (porque ya lo fue a trav\u00e9s de los ajustes extracontables previos).<\/p>\n\u00bfC\u00f3mo contabilizar el Impuesto sobre Sociedades?<\/strong><\/span><\/h2>\nEl\u00a0Plan General de Contabilidad (PGC)\u00a0determina que el Impuesto sobre Sociedades se contabilice en la\u00a0cuenta 630 denominada Impuesto sobre beneficios<\/strong>, en donde se recoge el importe del impuesto sobre beneficios devengado en el ejercicio, salvo el originado con motivo de una transacci\u00f3n o suceso que se hubiese reconocido directamente en una partida del patrimonio neto o a causa de una combinaci\u00f3n de negocios.<\/p>\nEsta cuenta se puede desglosar en las siguientes cuentas de 4 cifras:<\/p>\n
\n- 6300. Impuesto corriente.<\/li>\n
- 6301. Impuesto diferido.<\/li>\n<\/ul>\n
El movimiento de estas cuentas es el siguiente:<\/p>\n
6300. Impuesto corriente.<\/strong><\/span><\/h3>\nSe cargar\u00e1:<\/p>\n
\n- Por la cuota a ingresar, con abono a la cuenta 4752.<\/li>\n
- Por las retenciones soportadas y los ingresos a cuenta del impuesto realizados, hasta el importe de la cuota l\u00edquida del periodo, con abono a la cuenta 473.<\/li>\n<\/ul>\n
Se abonar\u00e1, por la cuota de ejercicios anteriores que recupera la empresa como consecuencia de las liquidaciones fiscales del impuesto o impuestos sobre el beneficio, con cargo a la cuenta 4709 y se abonar\u00e1 o cargar\u00e1, con cargo o abono a la cuenta 129.<\/p>\n
6301. Impuesto diferido.<\/strong><\/span><\/h3>\nSe cargar\u00e1:<\/p>\n
\n- Por el importe de los pasivos por diferencias temporarias imponibles originados en el ejercicio, con abono a la cuenta 479.<\/li>\n
- Por la aplicaci\u00f3n de los activos por diferencias temporarias deducibles de ejercicios anteriores, con abono a la cuenta 4740.<\/li>\n
- Por la aplicaci\u00f3n del cr\u00e9dito impositivo como consecuencia de la compensaci\u00f3n en el ejercicio de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores, con abono a la cuenta 4745.<\/li>\n
- Por el importe del efecto impositivo de las diferencias permanentes a imputar en varios ejercicios, con abono a la cuenta 834.<\/li>\n
- Por el importe del efecto impositivo correspondiente a las deducciones y bonificaciones a imputar en varios ejercicios, con abono a la cuenta 835.<\/li>\n
- Por la aplicaci\u00f3n fiscal de las deducciones o bonificaciones de ejercicios anteriores, con abono a la cuenta 4742.<\/li>\n
- Por el importe del efecto impositivo derivado de la transferencia a resultados de ingresos imputados directamente al patrimonio neto que hubieran ocasionado el correspondiente impuesto corriente en ejercicios previos, con abono a la cuenta 8301.<\/li>\n<\/ul>\n
Se abonar\u00e1:<\/p>\n
\n- Por el importe de los activos por diferencias temporarias deducibles originados en el ejercicio, con cargo a la cuenta 474.<\/li>\n
- Por el cr\u00e9dito impositivo generado en el ejercicio como consecuencia de la existencia de base imponible negativa a compensar, con cargo a la cuenta 4745.<\/li>\n
- Por la cancelaci\u00f3n de pasivos por diferencias temporarias imponibles de ejercicios anteriores, con cargo a la cuenta 479.<\/li>\n
- Por las diferencias permanentes periodificadas que se imputan al ejercicio, con cargo a la cuenta 836.<\/li>\n
- Por las deducciones y bonificaciones periodificadas que se imputan al ejercicio, con cargo a la cuenta 837.<\/li>\n
- Por los activos por deducciones y otras ventajas fiscales no utilizadas, pendientes de aplicar fiscalmente, con cargo a la cuenta 4742.<\/li>\n
- Por el importe del efecto impositivo derivado de la transferencia a resultados de gastos imputados directamente al patrimonio neto que hubieran ocasionado el correspondiente impuesto corriente en ejercicios previos, con cargo a la cuenta 8301.<\/li>\n<\/ul>\n
Se abonar\u00e1 o cargar\u00e1, con cargo o abono en la cuenta 129.<\/p>\n
La contabilizaci\u00f3n del Impuesto sobre Sociedades es esencial para garantizar el cumplimiento legal, proporcionar transparencia financiera, facilitar la planificaci\u00f3n fiscal, gestionar riesgos, evaluar el desempe\u00f1o y cumplir con las obligaciones contables y de auditor\u00eda.<\/p>\n<\/div>
* Circular facilitada por ETL Global<\/p>\n<\/div><\/div><\/div>
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En muchos casos el\u00a0Impuesto sobre Sociedades<\/strong>\u00a0que se contabiliza como gasto no coincide con el que finalmente se paga.<\/p>\n Para contabilizar correctamente el\u00a0Impuesto sobre Sociedades<\/strong>\u00a0hay que tener claros los conceptos de diferencias temporarias y permanentes.<\/p>\n<\/div> La base imponible del\u00a0Impuesto sobre Sociedades (IS)<\/strong>\u00a0se calcula a partir del resultado contable,\u00a0sobre el que se establecen correcciones para adaptarlo a las especialidades determinadas por la norma fiscal. Estas correcciones -ajustes- se introducen fuera de la\u00a0contabilidad<\/strong>, en la declaraci\u00f3n del Impuesto:<\/p>\n Por ejemplo, una multa puede contabilizarse como gasto, pero la normativa fiscal establece que ese gasto no es deducible (ni lo ser\u00e1 en el futuro).<\/p>\n Por ejemplo, si una empresa disfruta de la amortizaci\u00f3n acelerada de pymes, puede deducirse fiscalmente -a trav\u00e9s de un ajuste extracontable- una amortizaci\u00f3n\u00a0superior a la contabilizada.<\/p>\n Reversi\u00f3n.<\/strong>\u00a0Estos ajustes temporarios revierten en ejercicios futuros. En el ejemplo anterior, cuando el activo est\u00e9 amortizado\u00a0fiscalmente\u00a0en su totalidad (a trav\u00e9s de los ajustes extracontables) la empresa seguir\u00e1 contabilizando una amortizaci\u00f3n (porque\u00a0contablemente\u00a0el activo todav\u00eda no estar\u00e1 amortizado. Y esa amortizaci\u00f3n contable ya no ser\u00e1 fiscalmente deducible (porque ya lo fue a trav\u00e9s de los ajustes extracontables previos).<\/p>\n El\u00a0Plan General de Contabilidad (PGC)\u00a0determina que el Impuesto sobre Sociedades se contabilice en la\u00a0cuenta 630 denominada Impuesto sobre beneficios<\/strong>, en donde se recoge el importe del impuesto sobre beneficios devengado en el ejercicio, salvo el originado con motivo de una transacci\u00f3n o suceso que se hubiese reconocido directamente en una partida del patrimonio neto o a causa de una combinaci\u00f3n de negocios.<\/p>\n Esta cuenta se puede desglosar en las siguientes cuentas de 4 cifras:<\/p>\n El movimiento de estas cuentas es el siguiente:<\/p>\n Se cargar\u00e1:<\/p>\n Se abonar\u00e1, por la cuota de ejercicios anteriores que recupera la empresa como consecuencia de las liquidaciones fiscales del impuesto o impuestos sobre el beneficio, con cargo a la cuenta 4709 y se abonar\u00e1 o cargar\u00e1, con cargo o abono a la cuenta 129.<\/p>\n Se cargar\u00e1:<\/p>\n Se abonar\u00e1:<\/p>\n Se abonar\u00e1 o cargar\u00e1, con cargo o abono en la cuenta 129.<\/p>\n La contabilizaci\u00f3n del Impuesto sobre Sociedades es esencial para garantizar el cumplimiento legal, proporcionar transparencia financiera, facilitar la planificaci\u00f3n fiscal, gestionar riesgos, evaluar el desempe\u00f1o y cumplir con las obligaciones contables y de auditor\u00eda.<\/p>\n<\/div> * Circular facilitada por ETL Global<\/p>\n<\/div><\/div><\/div>Diferencias temporarias y permanentes<\/strong><\/span><\/h2>\n
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\u00bfC\u00f3mo contabilizar el Impuesto sobre Sociedades?<\/strong><\/span><\/h2>\n
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6300. Impuesto corriente.<\/strong><\/span><\/h3>\n
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6301. Impuesto diferido.<\/strong><\/span><\/h3>\n
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