{"id":553,"date":"2014-03-31T14:07:51","date_gmt":"2014-03-31T14:07:51","guid":{"rendered":"https:\/\/www.escura.com\/blog-escura\/?p=553"},"modified":"2022-02-14T13:17:50","modified_gmt":"2022-02-14T12:17:50","slug":"impuesto-sobre-sociedades-cierre-ejercicio-2013","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.escura.com\/es\/impuesto-sobre-sociedades-cierre-ejercicio-2013\/","title":{"rendered":"Impuesto sobre Sociedades cierre ejercicio 2013"},"content":{"rendered":"

\"iStock_000015020806Large\"<\/a>Como consecuencia de las numerosas modificaciones tributarias que afectan al cierre del Ejercicio 2013 y al c\u00e1lculo del Impuesto sobre Sociedades del mismo, procedemos a realizar un resumen de los aspectos m\u00e1s significativos a tener en cuenta en materia del Impuesto sobre Sociedades<\/b> para el ejercicio 2013.<\/span><\/p>\n

A continuaci\u00f3n detallamos brevemente los aspectos m\u00e1s relevantes a tener presente:<\/span><\/p>\n

A)\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>CORRECCIONES AL RESULTADO CONTABLE:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

<\/b>1.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>AMORTIZACI\u00d3N: LIMITACI\u00d3N TEMPORAL<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

Se limita al 70% la amortizaci\u00f3n fiscalmente deducible del inmovilizado material, intangible e inmobiliario<\/b> para los ejercicios 2013 y 2014 en las empresas que no sean de reducida dimensi\u00f3n<\/span>, es decir, aquellas en las que el importe neto de su cifra de negocios del periodo impositivo anterior sea superior o igual a 10 millones de euros.<\/span><\/p>\n

(Anteriormente la amortizaci\u00f3n deducible fiscalmente era del 100%).<\/span><\/p>\n

El 30% no deducible se recuperar\u00e1 a partir de 2015 de forma lineal en 10 a\u00f1os u, opcionalmente, durante la vida \u00fatil del elemento patrimonial.<\/span><\/p>\n

2.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>LIBERTAD DE AMORTIZACI\u00d3N PARA ACTIVOS NUEVOS<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

Para aquellas entidades que superen los 10 millones de euros<\/span>,\u00a0 se elimina<\/b> el incentivo fiscal de la libertad de amortizaci\u00f3n para nuevos activos adquiridos a partir del<\/b> 31 de marzo de 2012<\/b>.<\/span><\/p>\n

En este sentido, se elimina libertad de amortizaci\u00f3n para las inversiones adquiridas a partir del 31 de marzo de 2012, excepto para las entidades de reducida dimensi\u00f3n que podr\u00e1n seguir aplic\u00e1ndola por los saldos pendientes.<\/span><\/p>\n

Por lo que, las entidades que superen los 10 millones de euros y tengan cantidades pendientes de aplicar procedentes de per\u00edodos impositivos en los que se hubiera generado el derecho a la aplicaci\u00f3n de la libertad de amortizaci\u00f3n podr\u00e1n aplicarlas con el siguiente l\u00edmite:<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Se limitan al 40%<\/span><\/b> de la base imponible previa<\/span>: Si los activos fueron adquiridos con mantenimiento de empleo entre los a\u00f1os 2009 y 2010.<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Se limitan al 20%<\/span><\/b> de la base imponible previa<\/span>: Si los activos fueron adquiridos sin mantenimiento de empleo entre los a\u00f1os 2011 y hasta el d\u00eda 30 de marzo de 2012.<\/span><\/p>\n

3.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>LIBERTAD DE AMORTIZACI\u00d3N PAR ENTIDADES DE REDUCIDA DIMENSI\u00d3N<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

3.1. Libertad de amortizaci\u00f3n inversiones con creaci\u00f3n de empleo:<\/span><\/b><\/b><\/span><\/p>\n

Las empresas que tengan la condici\u00f3n de entidades de reducida dimensi\u00f3n podr\u00e1n amortizar libremente los elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias, entendiendo como nuevos aquellos que entren en funcionamiento por primera vez.<\/span><\/p>\n

Los elementos mencionados anteriormente podr\u00e1n ser amortizados libremente siempre que, durante los 24 meses siguientes a la fecha del inicio del periodo impositivo en que los bienes adquiridos entren en funcionamiento, la plantilla media total de la compa\u00f1\u00eda se incremente respecto de la plantilla media \u00a0de los 12 meses anteriores, y dicho incremento se mantenga durante un periodo adicional \u00a0de otros \u00a024 meses.<\/span><\/p>\n

La cuant\u00eda de la inversi\u00f3n<\/span> que puede beneficiase de la libertad de amortizaci\u00f3n ser\u00e1 el resultado de multiplicar la cifra de 120.000\u20ac por el incremento de plantilla.<\/span><\/span><\/p>\n

3.2. Libertad de amortizaci\u00f3n para bienes de escaso valor<\/span><\/b>:<\/span><\/p>\n

Los e<\/strong>lementos nuevos de inmovilizado material podr\u00e1n amortizarse en su totalidad en el periodo impositivo en que se pongan a disposici\u00f3n del sujeto pasivo siempre que:<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Valor unitario \u00a0no exceda de 601,01 euros.<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 La puesta a disposici\u00f3n se realice en un periodo \u00a0impositivo en el que sea aplicable el r\u00e9gimen de empresas de reducida dimensi\u00f3n.<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 L\u00edmite m\u00e1ximo de 12.020,24 euros de amortizaci\u00f3n por este concepto por periodo impositivo.<\/span><\/p>\n

4.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>AMORTIZACION FISCAL DEL FONDO DE COMERCIO Y FINANCIERO.<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

Es deducible fiscalmente el precio de adquisici\u00f3n del inmovilizado intangible correspondiente al fondo de comercio.<\/span><\/p>\n

Requisitos<\/b>:<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Adquisici\u00f3n a t\u00edtulo oneroso.<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Entidad adquirente y transmitente no formen parte de un grupo de sociedades.<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Que se haya dotado una reserva indisponible por el importe fiscalmente deducible.<\/span><\/p>\n

L\u00edmites<\/b>:<\/span><\/p>\n

L\u00edmite m\u00e1ximo anual para los periodos iniciados en 2012, 2013, 2014 y 2015<\/b><\/span>:<\/span><\/p>\n

-1% de su importe.<\/b><\/span><\/p>\n

<\/b>5.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>LIMITACI\u00d3N DEDUCIBILIDAD DE LOS GASTOS FINANCIEROS<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

Para los ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2012 se establece lo siguiente:<\/span><\/p>\n

A)\u00a0\u00a0\u00a0 No son deducibles los gastos financieros del ejercicio que deriven de deudas generadas en el seno de grupo mercantil<\/b><\/span> destinadas a la adquisici\u00f3n a otras entidades del mismo grupo de participaciones en el capital o los fondos propios de cualquier tipo de entidades, o a las aportaciones al capital o a los fondos propios de otras entidades del grupo.<\/span><\/p>\n

No se aplicar\u00e1 esta limitaci\u00f3n si el sujeto pasivo acredita que existen motivos econ\u00f3micos v\u00e1lidos.<\/span><\/p>\n

B)\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>No son deducibles los gastos financieros netos que superen el l\u00edmite del 30% del beneficio operativo del ejercicio.<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

En todo caso, son deducibles los gastos financieros netos del per\u00edodo impositivo por importe de 1 mill\u00f3n de euros.<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

Aplicaci\u00f3n o no de la limitaci\u00f3n de gastos financieros de la sociedad<\/span>:<\/span><\/p>\n

– Si los gastos financieros netos son inferiores o iguales<\/b> a un mill\u00f3n de euros<\/span> se aplicar\u00e1n la deducibilidad sin el l\u00edmite<\/b> del 30%.<\/span><\/p>\n

– Si los gastos financieros netos son superiores<\/b> a un mill\u00f3n de euros<\/span> se aplicar\u00e1n la limitaci\u00f3n de deducibilidad<\/b> del 30%.<\/span><\/p>\n

No obstante, los gastos financieros netos que no hayan sido objeto de deducci\u00f3n en un ejercicio se podr\u00e1n aplicar en los per\u00edodos impositivos que concluyan en los 18 a\u00f1os inmediatos y sucesivos, conjuntamente con los del per\u00edodo impositivo correspondiente.<\/span><\/p>\n

6.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>REDUCCION DE INGRESOS PROCEDENTES DE DETERMINADOS ACTIVOS INTANGIBLES<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

La Ley de Emprendedores modifica el beneficio fiscal para la cesi\u00f3n a terceros de activos intangibles consistente en la reducci\u00f3n de la tributaci\u00f3n en el IS.<\/span><\/p>\n

El beneficio fiscal consiste en que los ingresos procedentes de la cesi\u00f3n del derecho de uso o de explotaci\u00f3n de patentes, dibujos, modelos, planos, f\u00f3rmulas o procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cient\u00edficas, tendr\u00e1n una reducci\u00f3n en la base imponible del 60% de su importe (anteriormente el 50%).<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

No es aplicable a la cesi\u00f3n del derecho de uso o de explotaci\u00f3n de marcas, obras literarias, art\u00edsticas o cient\u00edficas, pel\u00edculas cinematogr\u00e1ficas, derechos personales susceptibles de cesi\u00f3n, como los derechos de imagen, programas inform\u00e1ticos, equipos industriales o cient\u00edficos.<\/span><\/p>\n

No obstante, para acogerse a la reducci\u00f3n ser\u00e1 necesario cumplir una serie de requisitos<\/span> detallados en la Ley de Apoyo a Emprendedores.<\/span><\/p>\n

7.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>GASTOS NO DEDUCIBLES<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

A continuaci\u00f3n detallamos los gastos no deducibles m\u00e1s relevantes:<\/span><\/p>\n

– Gastos financieros (Ver Nota 5 \u201climitaci\u00f3n deducibilidad de los gastos financieros<\/i>\u201d).<\/span><\/p>\n

– P\u00e9rdidas por deterioro de los valores representativos de la participaci\u00f3n en el capital o en los fondos propios de entidades.<\/span><\/p>\n

– Las retribuciones a administradores no previstas en los Estatutos, cuando sean de car\u00e1cter mercantil. Adem\u00e1s puede existir contingencia fiscal porque las retenciones deber\u00edan ser al 42%.<\/span><\/p>\n

– Las multas y sanciones penales y administrativas.<\/span><\/p>\n

8.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>DETERIORO DE VALOR POR CR\u00c9DITOS INCOBRABLES Y MOROSOS<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

Ser\u00e1 fiscalmente deducibles las p\u00e9rdidas contabilizadas por deterioro de cr\u00e9ditos derivadas de insolvencias: a la fecha de devengo 6 meses desde que venci\u00f3 la obligaci\u00f3n.<\/span><\/span><\/p>\n

Asimismo, ser\u00e1n gastos fiscalmente deducibles<\/span> las p\u00e9rdidas por deterioro de insolvencias cuando:<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 El deudor est\u00e9 declarado en situaci\u00f3n de concurso<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 El deudor est\u00e9 procesado por el delito en alzamiento de bienes.<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Las obligaciones hayan sido reclamadas judicialmente o sean objeto de un litigio judicial o procedimiento arbitral.<\/span><\/p>\n

No se pueden deducir las dotaciones, <\/span>excepto que sean objeto de un procedimiento arbitral o judicial, respecto de cr\u00e9ditos que est\u00e9n en alguna de las siguientes circunstancias:<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Los adeudados o afianzados por entidades de derecho p\u00fablico<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Los afianzados por entidades de cr\u00e9dito o sociedades de garant\u00eda rec\u00edproca<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Los garantizados mediante derechos reales, pacto de reserva de dominio y derecho de retenci\u00f3n<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Los garantizados mediante un contrato de seguro de cr\u00e9dito o cauci\u00f3n<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Los que hayan sido objeto de renovaci\u00f3n o pr\u00f3rroga expresa<\/span><\/p>\n

9.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>DETERIORO DE PARTICIPACIONES EN EL CAPITAL O FONDOS PROPIOS<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

Para los periodos iniciados a partir de 1 de enero de 2013, se elimina la deducibilidad fiscal del deterioro de valor de las participaciones en el capital o fondos propios de entidades,<\/span> tanto residentes como no residentes en Espa\u00f1a.<\/span><\/p>\n

Por lo que, a partir de 1 de enero de 2013:<\/span><\/p>\n

-Contablemente: Se registran las p\u00e9rdidas por deterioro.<\/span><\/p>\n

-Fiscalmente: No es gasto deducible<\/b> a partir del 01 de enero de 2013.<\/span><\/p>\n

Por tanto, no podr\u00e1n deducirse en el Impuesto sobre Sociedades las p\u00e9rdidas por deterioro de las participaciones en empresas del grupo, multigrupo y asociadas as\u00ed como las participaciones calificadas como disponibles para la venta. Esta medida afecta tanto a las participaciones en entidades residentes como no residentes.<\/span><\/p>\n

Para las p\u00e9rdidas por deterioro de valores fiscalmente deducibles, generadas en per\u00edodos impositivos anteriores al 01 de enero de 2013 se incluye un r\u00e9gimen transitorio<\/span> con el objetivo de regular en qu\u00e9 ejercicio procede la reversi\u00f3n de las mismas.<\/span><\/p>\n

Si la empresa tiene pendiente de revertir el ajuste negativo efectuado por las p\u00e9rdidas de las participadas hasta el 31 de diciembre de 2012, dicha reversi\u00f3n se integrar\u00e1 en la base imponible del per\u00edodo en el que el valor de los fondos propios, al cierre del ejercicio, exceda al que ten\u00edan al inicio del periodo, salvo en los caso en los que el deterioro fue consecuencia de una distribuci\u00f3n de dividendos y que por ello, no dio lugar a deducci\u00f3n por doble imposici\u00f3n.<\/span><\/p>\n

B)\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>BASES IMPONIBLES NEGATIVAS:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 COMPENSACI\u00d3N DE BINS:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

La norma limita la compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas tomando como referencia el volumen de operaciones\u00a0 y la cifra neta de negocios, siendo aplicable para los periodos iniciados dentro del a\u00f1o 2011, 2012, 2013 y 2014.<\/span><\/p>\n

Para que proceda la aplicaci\u00f3n de la limitaci\u00f3n de las BINS, debe revisarse si la sociedad supera el importe de 6.010.121,04\u20ac respecto del volumen de operaciones, si supera este l\u00edmite debe acudirse al importe neto de cifra de negocios del a\u00f1o anterior.<\/span><\/p>\n

Debe considerarse en los casos que estipula el art\u00edculo 42 C\u00f3digo de Comercio para aquellas empresas que formen grupo de sociedades y seg\u00fan lo dispuesto en el art\u00edculo 108 de la LIS, se tendr\u00e1 en cuenta la cifra de negocios del grupo para la aplicaci\u00f3n de esta norma.<\/span><\/p>\n

Por lo que, se introducen dos l\u00edmites para los periodos iniciados en el ejercicio 2012, 2013 y 2014:<\/span><\/p>\n

1)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 L\u00edmite del 50% para la compensaci\u00f3n<\/b> de BINS: INCN de 20 a 60 millones euros.<\/span><\/p>\n

2)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 L\u00edmite del 25% para la compensaci\u00f3n<\/b> de BINS: INCN de m\u00e1s de 60 millones euros.<\/span><\/p>\n

\u00a0<\/b><\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

Compensaci\u00f3n de Bases Imponibles Negativas<\/b><\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\u00a0<\/span>Importe neto de la cifra de negocios (expresado en \u20ac) (*)<\/b><\/span><\/td>\n\n

A\u00f1o<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

2010<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2011<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2012 – 2013 – 2014<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

INCN < 20.000.000<\/span><\/td>\n\n

100%<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

100%<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

100%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

20.000.0000 <= INCN < 60.000.000<\/span><\/td>\n\n

100%<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

75%<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

50%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

INCN >= 60.000.000<\/span><\/td>\n\n

100%<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

50%<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

25%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

(*) <\/b>El INCN es el del ejercicio anterior.<\/span><\/p>\n

Plazos: Desde el 2012, el plazo de compensaci\u00f3n de BINS son 18 a\u00f1os (antes 15). Las BINS de los ejercicio 1997 y 1998 podr\u00e1n ser compensadas hasta los ejercicio 2015 y 2016, respectivamente.<\/span><\/p>\n

C)\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>TIPOS DE GRAV\u00c1MEN 2013:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

<\/b>1. TABLA DE TIPOS DE GRAVAMEN EN IS<\/b>.<\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\u00a0<\/span><\/td>\n\n

Tipo<\/b><\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

General<\/span><\/td>\n\n

30%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

Entidades de Reducida Dimensi\u00f3n<\/span><\/td>\n\n

25\/30%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

Micropymes<\/span><\/td>\n\n

20\/25%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

Entidad de nueva creaci\u00f3n<\/span><\/td>\n\n

15\/20%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

Cooperativas fiscalmente protegidas<\/span><\/td>\n\n

20%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

Cajas rurales, mutuas de seguros, cooperativas de cr\u00e9dito y mutualidades de previsi\u00f3n social<\/span><\/td>\n\n

25%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

Sociedades de garant\u00eda rec\u00edproca y sociedades de reafianzamiento<\/span><\/td>\n\n

25%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

Entidades parcialmente exentas<\/span><\/td>\n\n

25%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

Comunidades titulares de montes vecinales en mano com\u00fan<\/span><\/td>\n\n

25%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

Entidades sin fines lucrativos (Ley 49\/2002)<\/span><\/td>\n\n

10%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

Sociedades y fondos de inversi\u00f3n<\/span><\/td>\n\n

1%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

Fondos de pensiones<\/span><\/td>\n\n

0%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\u00a02.\u00a0PR\u00d3RROGA DEL TIPO DE GRAVAMEN DE MICROPYMES:<\/b><\/span><\/p>\n

Se prorroga para el ejercicio 2013, el tipo de gravamen reducido en el Impuesto sobre Sociedades por mantenimiento o creaci\u00f3n de empleo aplicable a las entidades cuyo importe neto de negocios sea inferior a 5 millones de euros y la plantilla media sea inferior a 25 empleados.<\/span><\/p>\n

-El tipo de gravamen ser\u00e1 del 20 por 100, para los primeros 300.000,00\u20ac.<\/span><\/p>\n

-El tipo ser\u00e1 del 25 por 100 a partir de 300.000\u20ac.<\/span><\/p>\n

3.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>ENTIDADES DE NUEVA CREACI\u00d3N<\/b><\/span><\/p>\n

Con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2013, se precisa que a estas entidades de nueva creaci\u00f3n se aplica la siguiente escala en el primer periodo impositivo en que la base imponible sea positiva y en el siguiente:<\/span><\/p>\n

– Base imponible entre 0 y 300.000 euros, se establec\u00eda un tipo del 15%.<\/span><\/p>\n

– Base imponible restante, un tipo del 20%.<\/span><\/p>\n

Se matiza en esta Ley que la escala anterior ser\u00e1 aplicable a la entidad de nueva creaci\u00f3n salvo que deban tributar a un tipo inferior al general; en la anterior regulaci\u00f3n dec\u00eda que salvo que debieran tributar a un tipo diferente al general.<\/span><\/p>\n

D)\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>DEDUCCIONES<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

<\/b>1.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>DEDUCCI\u00d3N POR INVERSI\u00d3N DE BENEFICIOS<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

Se trata de una nueva deducci\u00f3n en la cuota \u00edntegra<\/span> por la inversi\u00f3n de los beneficios del ejercicio en periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2013.<\/span><\/p>\n

Aplicaci\u00f3n y Tipo de gravamen.<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Entidades que tributen como PYMES<\/span> (Cifra de negocios inferior a 10 millones de euros) \u00e0Deducci\u00f3n<\/span>: 10%<\/b> de los beneficios del ejercicio.<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Entidades que tributan como MICROPYMES<\/span> (Cifra de negocios inferior a 5 millones de euros) \u00e0Deducci\u00f3n<\/span>: 5%<\/b> de los beneficios del ejercicio.<\/span><\/p>\n

Bienes en que se materializa la inversi\u00f3n.<\/span><\/p>\n

-Elementos nuevos del inmovilizado material.<\/span><\/p>\n

-Inversiones inmobiliarias afectos a actividades econ\u00f3micas.<\/span><\/p>\n

Plazo para la inversi\u00f3n<\/span><\/p>\n

El plazo para realizar la inversi\u00f3n comienza al inicio del periodo impositivo en que se obtengan los beneficios objeto de inversi\u00f3n y finaliza transcurridos 2 a\u00f1os desde ese momento. Excepcionalmente, se podr\u00e1 aplicar un plan especial aprobado por la Administraci\u00f3n a propuesta del sujeto pasivo.<\/span><\/p>\n

La aplicaci\u00f3n de esta deducci\u00f3n requiere la dotaci\u00f3n de una reserva por inversiones por un importe igual a la base de deducci\u00f3n, que ser\u00e1 indisponible mientras los elementos patrimoniales en los que se realice la inversi\u00f3n permanezcan en el patrimonio de la sociedad.<\/span><\/p>\n

2.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>DEDUCCI\u00d3N I+D SIN L\u00cdMITE<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

Como novedad se permite aplicar la deducci\u00f3n por actividades de I +D + i\u00a0 generada en los ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2013, sin ning\u00fan l\u00edmite sobre la cuota \u00edntegra del impuesto.<\/span><\/span><\/p>\n

Entidades sujetas a la deducci\u00f3n<\/b>.<\/span><\/p>\n

Aquellas sujetas al tipo general de gravamen del 35%, o a la escala del 25-30% establecida para las entidades de reducida dimensi\u00f3n.<\/span><\/p>\n

Limitaciones.<\/b><\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Descuento<\/span> del 20%<\/b> del importe de la deducci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Importe m\u00e1ximo anual: 1 o 3 millones anuales.<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 En el caso de insuficiencia de cuota \u00e0 Se podr\u00e1 solicitar el abono de la deducci\u00f3n a la administraci\u00f3n tributaria.<\/span><\/p>\n

Requisitos<\/b>.<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Transcurso de un a\u00f1o desde la finalizaci\u00f3n del periodo impositivo en que se gener\u00f3 la deducci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Mantenimiento de la plantilla media o, alternativamente, la plantilla media adscrita a actividades de I + D+ i desde el final del per\u00edodo impositivo en que se gener\u00f3 la deducci\u00f3n hasta los 24 meses siguientes a la finalizaci\u00f3n del per\u00edodo impositivo en cuya declaraci\u00f3n se realice la aplicaci\u00f3n o abono.<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 -Obtenci\u00f3n por parte de la entidad de un informe motivado sobre la calificaci\u00f3n de la actividad como I +D +i o un acuerdo previo de valoraci\u00f3n de los gastos e inversiones.<\/span><\/p>\n

3.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>DEDUCCI\u00d3N POR CREACI\u00d3N DE EMPLEO PARA TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD.<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

Con efectos 1 de enero de 2013 se incrementa el importe de esta deducci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

En funci\u00f3n del grado de discapacidad de los trabajadores contratados, dos son las cantidades que se pueden deducir en la cuota \u00edntegra del impuesto:<\/span><\/p>\n

-9.000 euros por cada persona \/a\u00f1o de incremento de promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad entre el 33% y el 65%.<\/span><\/p>\n

-12.000 euros por cada persona\/ a\u00f1o de incremento de promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad superior al 65%.<\/span><\/p>\n

4.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>LIMITE DE LAS DEDUCCIONES:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 En el ejercicio 2013 se contin\u00faa aplicando el l\u00edmite de las deducciones que corresponde al 25% de la cuota \u00edntegra minorada (anteriormente del 35%).<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Se aplica el l\u00edmite del 50% de la cuota \u00edntegra en el caso de la deducci\u00f3n por investigaci\u00f3n y desarrollo e innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica, que exceda del 10% de la cuota \u00edntegra.<\/span><\/p>\n

Adem\u00e1s para los per\u00edodos impositivos iniciados dentro del a\u00f1o 2012 \u00f3 2013, el l\u00edmite del 25% se aplicar\u00e1 igualmente a la deducci\u00f3n por reinversi\u00f3n de beneficios extraordinarios.<\/span><\/p>\n

5.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>DEDUCCIONES VIGENTES EN 2013<\/span><\/b><\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Concepto de deducci\u00f3n<\/b><\/span><\/td>\n2012<\/b><\/span><\/td>\n2013<\/b><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Bienes del Patrimonio Hist\u00f3rico Espa\u00f1ol<\/span><\/td>\n4%<\/span><\/td>\n2%<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Edici\u00f3n de libros<\/span><\/td>\n2%<\/span><\/td>\n1%<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Investigaci\u00f3n y desarrollo (I+D)<\/span><\/td>\n25-42%<\/span><\/td>\n25-42%<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Gastos investigadores cualificados (I+D)<\/span><\/td>\n17%<\/span><\/td>\n17%<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica (I+D)<\/span><\/td>\n12%<\/span><\/td>\n12%<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Producci\u00f3n cinematogr\u00e1fica<\/span><\/td>\n18%<\/span><\/td>\n18%<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Coproductor financiero<\/span><\/td>\n5%<\/span><\/td>\n5%<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Producci\u00f3n del medio ambiente<\/span><\/td>\n8%<\/span><\/td>\n8%<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Formaci\u00f3n Profesional<\/span><\/td>\n1-2%<\/span><\/td>\n1-2%<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Reinversi\u00f3n de beneficios extraordinarios<\/span><\/td>\n12%<\/span><\/td>\n12%<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Deducci\u00f3n por inversi\u00f3n de beneficios<\/span><\/td>\n\u00a0<\/span><\/td>\n10-5%<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Por contrato de trabajo por tiempo indefinido de apoyo a los emprendedores<\/span><\/td>\n\u00a0<\/span><\/td>\n3.000 \u20ac<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Creaci\u00f3n empleo minusv\u00e1lidos<\/span><\/td>\n6.000\u20ac<\/span><\/td>\n9.000\u20ac \u201312.000\u20ac<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\u00a0<\/span><\/p>\n

\u00a0<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Como consecuencia de las numerosas modificaciones tributarias que afectan al cierre del Ejercicio 2013 y al c\u00e1lculo del Impuesto sobre Sociedades del mismo, procedemos a realizar un resumen de los aspectos m\u00e1s significativos a tener en cuenta en materia del Impuesto sobre Sociedades para el ejercicio 2013. A continuaci\u00f3n detallamos brevemente los aspectos m\u00e1s relevantes a tener presente: A)\u00a0\u00a0\u00a0 CORRECCIONES AL RESULTADO CONTABLE: 1.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 AMORTIZACI\u00d3N: LIMITACI\u00d3N TEMPORAL Se limita al 70% la […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[28,47],"tags":[],"class_list":["post-553","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fiscal-contable","category-sala-de-prensa"],"yoast_head":"\nEscura. 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