{"id":44814,"date":"2023-03-10T09:41:29","date_gmt":"2023-03-10T08:41:29","guid":{"rendered":"https:\/\/www.escura.com\/?p=44814"},"modified":"2023-03-16T10:10:45","modified_gmt":"2023-03-16T09:10:45","slug":"como-puedo-recuperar-el-iva-impagado-por-mis-clientes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.escura.com\/es\/como-puedo-recuperar-el-iva-impagado-por-mis-clientes\/","title":{"rendered":"\u00bfC\u00f3mo puedo recuperar el IVA impagado por mis clientes?"},"content":{"rendered":"

\"Consecuencias<\/span><\/div>
<\/div>

Consulte pdf<\/a><\/p>\n

\u00bfC\u00f3mo puedo recuperar el IVA impagado por mis clientes?<\/h1>\n

La ley 31\/2022 de 23 de diciembre, modifica los requisitos para la recuperaci\u00f3n del IVA de los impagados.<\/p>\n

Esta problem\u00e1tica reviste un especial inter\u00e9s por parte de las empresa, recibiendo un gran n\u00famero de consultas.<\/p>\n

A los efectos de actualizar la informaci\u00f3n publicamos la siguiente circular, que resulta de la informaci\u00f3n facilitada por la propia AEAT.<\/p>\n

    \n
  1. \u00bfCu\u00e1les son los requisitos para modificar la base imponible?<\/strong><\/li>\n
  2. \u00bfQu\u00e9 procedimiento debe seguirse para modificar la base imponible?<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<\/div>
    <\/div>

    1.-\u00bfCu\u00e1les son los requisitos para modificar la base imponible?<\/strong><\/h2>\n

    La base imponible del impuesto puede reducirse cuando los cr\u00e9ditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables, consider\u00e1ndose como tales cuando el cr\u00e9dito re\u00fana las siguientes condiciones:<\/p>\n

      \n
    1. Que haya transcurrido un a\u00f1o desde el devengo del impuesto repercutido sin que se haya obtenido el cobro de todo o parte del cr\u00e9dito derivado del mismo. Este plazo de un a\u00f1o pasa a ser de seis meses cuando el titular del derecho de cr\u00e9dito sea una PYME (empresario o profesional cuyo volumen de operaciones en el a\u00f1o natural inmediato anterior no haya excedido de 6.010.121,04 euros).<\/li>\n<\/ol>\n

      En las operaciones a plazo, el a\u00f1o o, en su caso, el plazo de seis meses, empiezan a contar desde el vencimiento del plazo o plazos impagados, no desde el devengo del impuesto repercutido. Se consideran operaciones a plazo o con precio aplazado aquellas en las que se haya pactado que su contraprestaci\u00f3n deba hacerse efectiva en pagos sucesivos o en uno s\u00f3lo, respectivamente, siempre que el per\u00edodo transcurrido entre el devengo del impuesto repercutido y el vencimiento del \u00faltimo o \u00fanico pago sea superior a un a\u00f1o o, en el caso de PYMES, seis meses.<\/p>\n

      En estas operaciones a plazos, bastar\u00e1 instar el cobro de uno de los plazos para que el cr\u00e9dito se considere incobrable y la base imponible pueda reducirse en la proporci\u00f3n que corresponda por el plazo o plazos impagados.<\/p>\n

      Operaciones a las que sea de aplicaci\u00f3n el r\u00e9gimen especial del criterio de caja:<\/b><\/p>\n

      La condici\u00f3n del transcurso del plazo de un a\u00f1o o seis meses para considerar el cr\u00e9dito incobrable se entender\u00e1 cumplida en la fecha de devengo del impuesto que se produzca por aplicaci\u00f3n de la fecha l\u00edmite del 31 de diciembre del a\u00f1o inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operaci\u00f3n.<\/p>\n

      No obstante, en las operaciones a plazos o con precio aplazado, ser\u00e1 necesario que haya transcurrido el plazo de seis meses o un a\u00f1o desde el vencimiento del plazo o plazos correspondientes hasta la fecha de devengo de la operaci\u00f3n.<\/p>\n

        \n
      1. Que esta circunstancia haya quedado reflejada en los libros registros exigidos para este impuesto.<\/li>\n
      2. Que el destinatario de la operaci\u00f3n act\u00fae en la condici\u00f3n de empresario o profesional, o, en otro caso, que la base imponible, IVA excluido, sea superior a 50 euros.<\/li>\n
      3. Que el sujeto pasivo haya instado su cobro mediante reclamaci\u00f3n judicial, requerimiento notarial o por cualquier otro medio que acredite fehacientemente la reclamaci\u00f3n del cobro. al deudor o por medio de requerimiento notarial. En las operaciones que tengan por destinatarios a Entes p\u00fablicos, la reclamaci\u00f3n judicial o el requerimiento notarial se sustituir\u00e1n por una certificaci\u00f3n expedida por el \u00f3rgano competente.<\/li>\n<\/ol>\n

        La modificaci\u00f3n debe efectuarse en el plazo de los seis meses siguientes a la finalizaci\u00f3n del plazo de un a\u00f1o (o, en el caso de PYMES, del plazo de seis meses) desde el momento del devengo de la operaci\u00f3n o del vencimiento del plazo o plazos impagados en operaciones a plazo.<\/p>\n

        No proceder\u00e1 la modificaci\u00f3n de la base imponible cuando se trate de cr\u00e9ditos que disfruten de garant\u00eda real, est\u00e9n afianzados por entidades de cr\u00e9dito o sociedades de garant\u00eda rec\u00edproca, o cubiertos por un contrato de seguro de cr\u00e9dito o de cauci\u00f3n, en la parte garantizada, afianzada o asegurada, as\u00ed como en el caso de cr\u00e9ditos entre personas o entidades vinculadas a efectos del IVA, y aquellos que se refieren a operaciones cuyo destinatario no est\u00e1 establecido en Espa\u00f1a.<\/p>\n

        Cuando exista un auto de declaraci\u00f3n de concurso para los cr\u00e9ditos correspondientes a cuotas repercutidas por operaciones cuyo devengo se produzca con anterioridad a dicho auto (cr\u00e9ditos concursales), tampoco proceder\u00e1 la modificaci\u00f3n de la base imponible con posterioridad a dicho auto. En este caso, la base imponible \u00fanicamente podr\u00e1 reducirse conforme a lo dispuesto en el art\u00edculo 80.Tres LIVA .<\/p>\n

        Normativa: Art\u00edculo 80, apartados cuatro y cinco de la Ley 37\/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido.<\/p>\n<\/div>

        <\/div>

        2.-\u00bfQu\u00e9 procedimiento debe seguirse para modificar la base imponible?<\/strong><\/h2>\n

        La modificaci\u00f3n debe efectuarse en el plazo de los tres meses siguientes a la finalizaci\u00f3n del plazo de un a\u00f1o (o, en el caso de PYMES, del plazo de seis meses o un a\u00f1o) desde el momento del devengo de la operaci\u00f3n o del vencimiento del plazo o plazos impagados si se trata de operaciones a plazo.<\/p>\n

        En operaciones a las que sea de aplicaci\u00f3n el r\u00e9gimen especial del criterio de caja, el plazo de tres meses se computar\u00e1 a partir de la fecha l\u00edmite del 31 de diciembre del a\u00f1o inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operaci\u00f3n.<\/p>\n

        a) El acreedor deber\u00e1 cumplir los siguientes requisitos:<\/span><\/p>\n