{"id":40560,"date":"2022-12-07T09:25:42","date_gmt":"2022-12-07T08:25:42","guid":{"rendered":"https:\/\/www.escura.com\/?p=40560"},"modified":"2023-02-16T14:03:16","modified_gmt":"2023-02-16T13:03:16","slug":"regimen-fiscal-de-las-donaciones","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.escura.com\/es\/regimen-fiscal-de-las-donaciones\/","title":{"rendered":"R\u00e9gimen fiscal de las donaciones"},"content":{"rendered":"

\"R\u00e9gimen<\/span><\/div>
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Consulte pdf<\/a><\/p>\n

R\u00e9gimen fiscal de las donaciones de productos a entidades sin \u00e1nimo de lucro.
\nModificaci\u00f3n de los modelos 303, 322 y 390.<\/h1>\n

El pasado 9 de abril de 2022 la Ley de Residuos y Suelos Contaminados introduce en su disposici\u00f3n final tercera una modificaci\u00f3n en materia del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido.<\/strong><\/p>\n

Con este cambio legislativo en caso de que una empresa o entidad haga un\u00a0donativo de productos\u00a0a una entidad sin \u00e1nimo de lucro<\/u><\/strong> (seg\u00fan lo que establece la\u00a0Ley 49\/2009<\/a>, es decir, principalmente las de utilidad p\u00fablica), se considerar\u00e1 que ha habido un\u00a0deterioro total del producto.<\/u><\/strong><\/p>\n

Por lo tanto, la base imponible sobre la cual se calculan los impuestos ser\u00e1 cero. Adem\u00e1s, la modificaci\u00f3n de la normativa establece que se aplicar\u00e1 un\u00a00% de IVA<\/strong>\u00a0en estas donaciones de productos. Hasta ahora, donar productos se entend\u00eda como\u00a0autoconsumo<\/strong>\u00a0y supon\u00eda que la empresa que donaba ten\u00eda que ingresar el IVA de estos.<\/p>\n

Para poder aplicar el 0% de IVA sobre estos productos donados se tienen que destinar a las\u00a0finalidades de inter\u00e9s general<\/strong>\u00a0desarrolladas por la organizaci\u00f3n. Por lo tanto, no ser\u00eda aplicable si la organizaci\u00f3n no lucrativa vende lo recibido.<\/p>\n

Hasta esta modificaci\u00f3n, cuando se produc\u00eda una donaci\u00f3n de productos se aplicaba el IVA correspondiente a cada producto<\/strong>, adem\u00e1s de recibir la deducci\u00f3n en el Impuesto sobre Sociedades. Por este motivo, era necesario hacer una\u00a0autofactura<\/strong>\u00a0en la cual reflejar el IVA e ingresarlo en la declaraci\u00f3n correspondiente.<\/p>\n

No obstante, las entidades no lucrativas tendr\u00e1n que seguir emitiendo un\u00a0certificado de donaciones<\/strong>\u00a0en el cual se incluya el uso o finalidad de los productos recibidos, tal como establece el\u00a0Real Decreto 1270\/2003<\/a>, por el que se aprueba el Reglamento para la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen fiscal de las entidades sin finalidades lucrativas y de los incentivos fiscales al mecenazgo. Esta certificaci\u00f3n seguir\u00e1 siendo la manera de acreditar la donaci\u00f3n y dar fe que se destinar\u00e1 a finalidades de inter\u00e9s general y que, por lo tanto, podr\u00e1 ahorrarse el IVA a ingresar.<\/p>\n

La Ley de Residuos con esta modificaci\u00f3n en materia de donaciones de productos pretende la reducci\u00f3n en la generaci\u00f3n de residuos y la aplicaci\u00f3n de un modelo de econom\u00eda circular. En especial, est\u00e1 orientado a dar una segunda vida en el mercado a ciertos productos para que no acaben como residuos y en el caso de los productos alimentarios que, de este modo, se pueden reaprovechar. Se adjunta link al BOE<\/strong>.<\/p>\n

Con este motivo, la Agencia tributaria ha procedido en el mes de noviembre de 2022 ha modificar la declaraci\u00f3n del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido para introducir las partidas correspondientes al IVA al 0% correspondientes a las donaciones de producto. Se adjunta link a la AEAT sobre la modificaci\u00f3n de los modelos de IVA<\/strong>.<\/p>\n

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Disposici\u00f3n final tercera. R\u00e9gimen fiscal de las donaciones de productos.<\/p>\n

Uno.\u2003Se modifica la redacci\u00f3n de la regla 3.\u00aa, del apartado Tres del art\u00edculo 79 de la Ley 37\/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido, con el siguiente tenor: \u00ab3.\u00aa\u2003No obstante, si el valor de los bienes entregados hubiese experimentado alteraciones como consecuencia de su utilizaci\u00f3n, deterioro, obsolescencia, envilecimiento, revalorizaci\u00f3n o cualquier otra causa, se considerar\u00e1 como base imponible el valor de los bienes en el momento en que se efect\u00fae la entrega<\/em>.<\/p>\n

A los efectos de lo dispuesto en la regla 3.\u00aa precedente, se presumir\u00e1 que ha tenido lugar un deterioro total<\/em> cuando las operaciones a que se refiere el presente apartado Tres tengan por objeto bienes adquiridos por entidades sin fines lucrativos definidas de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 2 de la Ley 49\/2002, de 23 de diciembre, de r\u00e9gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, siempre que se destinen por las mismas a los fines de inter\u00e9s general que desarrollen de acuerdo con lo dispuesto por el art\u00edculo 3, apartado 1.\u00ba, de dicha Ley.\u00bb<\/p>\n

Dos.\u2003Se adiciona un nuevo apartado Cuatro al art\u00edculo 91 de la Ley 37\/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el valor A\u00f1adido, con la siguiente redacci\u00f3n:<\/p>\n

\u00abCuatro.\u2003Se aplicar\u00e1 el tipo del 0 por ciento a las entregas de bienes realizadas en concepto de donativos a las entidades sin fines lucrativos definidas de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 2 de la Ley 49\/2002, de 23 de diciembre, de r\u00e9gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo<\/em>, siempre que se destinen por las mismas a los fines de inter\u00e9s general que desarrolle.<\/p>\n

https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/todas-noticias\/Impuesto_sobre_el_Valor_Anadido__modelos_303__322_y_390.html<\/a><\/p>\n<\/div>

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\u00a9 La presente informaci\u00f3n es propiedad de Escura<\/strong>,\u00a0abogados<\/strong>\u00a0y\u00a0economistas<\/strong><\/a>, quedando prohibida su reproducci\u00f3n sin permiso expreso.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div>

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Nuestras \u00c1reas<\/span><\/h3>\n<\/div>