{"id":331,"date":"2013-12-27T11:05:47","date_gmt":"2013-12-27T11:05:47","guid":{"rendered":"https:\/\/www.escura.com\/blog-escura\/?p=331"},"modified":"2022-02-14T13:18:46","modified_gmt":"2022-02-14T12:18:46","slug":"pago-fraccionado-del-impuesto-sobre-sociedades-2013-tercer-periodo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.escura.com\/es\/pago-fraccionado-del-impuesto-sobre-sociedades-2013-tercer-periodo\/","title":{"rendered":"Pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades 2013 &#8211; Tercer Periodo"},"content":{"rendered":"<p>Debido a las modificaciones en relaci\u00f3n con el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, hemos recibido gran n\u00famero de consultas respecto a c\u00f3mo debe procederse para el c\u00e1lculo de dicho pago.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>1.- ENTIDAD \u201cGRAN EMPRESA\u201d:<\/strong><\/p>\n<p>Est\u00e1n obligadas a declarar por el sistema del resultado contable (Modalidad 45.3 LIS) aquellas empresas que se consideran a efectos fiscales gran empresa (facturaci\u00f3n superior a 6.010.121,04 \u20ac).<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Al\u00a0 RESULTADO CONTABLE<\/strong>, a efectos del pago a cuenta, le deber\u00e1n de ser aplicadas las siguientes correcciones:<\/p>\n<p>+ Gasto por Impuesto Sociedades que haya contabilizado.<\/p>\n<p>+ Amortizaci\u00f3n Inmovilizado Intangible e Inmovilizado Material (debe realizarse un ajuste positivo del 30% de la amortizaci\u00f3n puesto que es no deducible fiscalmente a efectos del pago a cuenta). Este ajuste \u00fanicamente deben realizarlo aquellas empresas cuya facturaci\u00f3n el a\u00f1o anterior sea superior a 10 millones de euros.<\/p>\n<p>+ Gastos financieros (son deducibles con el l\u00edmite del 30% del beneficio operativo del ejercicio, el exceso ser\u00e1 no deducible)<\/p>\n<p>+ Gastos no deducibles<\/p>\n<p>+ Correcciones (otras correcciones al resultado contable)<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>BASE IMPONIBLE PREVIA<\/strong> (viene determinada por los c\u00e1lculos anteriormente descritos)<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><b><\/b><strong>COMPENSACI\u00d3N BINS<\/strong><b>. <\/b>A la base imponible habr\u00e1 que realizar, por parte de aquellas empresas que tengan bases imponibles negativas, la siguiente correcci\u00f3n:<\/p>\n<p>&#8211; Bases Imponibles Negativas:<\/p>\n<p><strong>a) L\u00edmite 50% Base Imponible previa<\/strong>: si la Cifra negocios a\u00f1o anterior de 20-60 millones de euros.<\/p>\n<p><strong>b) L\u00edmite 25% Base Imponible previa<\/strong>: si la Cifra negocios a\u00f1o anterior m\u00e1s de 60 millones de euros.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>BASE\u00a0 PAGO A CUENTA<\/strong><b>: <\/b>Se le aplica el porcentaje que corresponde seg\u00fan la escala aprobada para el pago a cuenta. (Puede encontrar la tabla en nuestra circular 46 \/ 2012)<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.escura.com\/archivos\/pdf\/46_12.pdf\">https:\/\/www.escura.com\/archivos\/pdf\/46_12.pdf<\/a><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>RESULTADO PREVIO <\/strong>(a este resultado habr\u00e1 que aplicarle las bonificaciones y retenciones y pagos a cuenta)<\/p>\n<p>&#8211; Bonificaciones<\/p>\n<p>&#8211; Retenciones y pagos a cuenta anteriores<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>RESULTADO DEFINITIVO<\/strong><\/p>\n<p><i>Las deducciones (I+D, formaci\u00f3n, innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica, etc.) no deben tenerse en cuenta para el c\u00e1lculo del pago fraccionado de IS.<\/i><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><b><\/b><strong>2.- ENTIDAD DE REDUCIDA DIMENSI\u00d3N a efectos del pago a cuenta: <\/strong>se pueden acoger a este sistema aquellas empresas que facturen menos de 6.010.121,04\u20ac a\u00f1o anterior.<\/p>\n<p><strong>Base del pago a cuenta (casilla n\u00ba 599 del IS anterior) x 18%= Resultado pago<\/strong><\/p>\n<p>*Por el propio esquema de este flash informativo, informarles que no se incluyen todas las correcciones que afectan al Resultado contable del c\u00e1lculo del pago a cuenta del IS y \u00fanicamente se incorporan las novedades m\u00e1s relevantes a los efectos de clarificar las principales dudas planteadas.<\/p>\n<p>Recomendamos para una mayor comprensi\u00f3n la remisi\u00f3n a la consulta de la Ley reguladora del Impuesto de Sociedades y su pago a cuenta.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Debido a las modificaciones en relaci\u00f3n con el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, hemos recibido gran n\u00famero de consultas respecto a c\u00f3mo debe procederse para el c\u00e1lculo de dicho pago. &nbsp; 1.- ENTIDAD \u201cGRAN EMPRESA\u201d: Est\u00e1n obligadas a declarar por el sistema del resultado contable (Modalidad 45.3 LIS) aquellas empresas que se consideran a efectos fiscales gran empresa (facturaci\u00f3n superior a 6.010.121,04 \u20ac). &nbsp; Al\u00a0 RESULTADO CONTABLE, a efectos del pago  [&#8230;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[47],"tags":[],"class_list":["post-331","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-sala-de-prensa"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO Premium plugin v26.6 (Yoast SEO v27.4) - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-premium-wordpress\/ -->\n<title>Escura. Abogados y Economistas<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Bufete de abogados y economistas. Conoce nuestras areas y nuestro blog, uno de los de referencia en el asesoramiento legal de empresas. Calidad certificada en ISO y por las principales gu\u00edas jur\u00eddicas internacionales\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.escura.com\/es\/pago-fraccionado-del-impuesto-sobre-sociedades-2013-tercer-periodo\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"es_ES\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades 2013 - Tercer Periodo\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Bufete de abogados y economistas. Conoce nuestras areas y nuestro blog, uno de los de referencia en el asesoramiento legal de empresas. 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