{"id":29310,"date":"2022-01-03T14:13:35","date_gmt":"2022-01-03T13:13:35","guid":{"rendered":"https:\/\/blog.escura.com\/?p=18966"},"modified":"2022-07-18T11:34:03","modified_gmt":"2022-07-18T09:34:03","slug":"ley-22-2021-de-28-de-diciembre-de-presupuestos-generales-del-estado-para-el-ano-2022-impuesto-sobre-sociedades-y-renta-de-no-residentes-establecimiento-permanente-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.escura.com\/es\/ley-22-2021-de-28-de-diciembre-de-presupuestos-generales-del-estado-para-el-ano-2022-impuesto-sobre-sociedades-y-renta-de-no-residentes-establecimiento-permanente-2\/","title":{"rendered":"Impuesto sobre Sociedades y Renta de No Residentes (Establecimiento Permanente)"},"content":{"rendered":"<div class=\"fusion-fullwidth fullwidth-box fusion-builder-row-1 nonhundred-percent-fullwidth non-hundred-percent-height-scrolling\" style=\"--awb-border-radius-top-left:0px;--awb-border-radius-top-right:0px;--awb-border-radius-bottom-right:0px;--awb-border-radius-bottom-left:0px;--awb-flex-wrap:wrap;\" ><div class=\"fusion-builder-row fusion-row\"><div class=\"fusion-layout-column fusion_builder_column fusion-builder-column-0 fusion_builder_column_1_1 1_1 fusion-one-full fusion-column-first fusion-column-last\" style=\"--awb-bg-size:cover;--awb-margin-bottom:0px;\"><div class=\"fusion-column-wrapper fusion-flex-column-wrapper-legacy\"><div class=\"fusion-text fusion-text-1\"><h3 style=\"text-align: right;\"><a href=\"https:\/\/blog.escura.com\/wp-content\/uploads\/2022\/01\/2-22-ley-22-2021-presupuestos-estado-Impuesto-Sociedades-Renta-No-Residentes.pdf\">Consulte el PDF<\/a><\/h3>\n<h1><img decoding=\"async\" class=\"alignleft size-thumbnail wp-image-16731\" src=\"https:\/\/blog.escura.com\/wp-content\/uploads\/2019\/06\/CC0-368-min-150x150.jpg\" alt=\"\" width=\"150\" height=\"150\" \/>Ley 22\/2021, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a\u00f1o 2022 \u2013 Impuesto sobre Sociedades y Renta de No Residentes (Establecimiento Permanente)<\/h1>\n<p>El Bolet\u00edn Oficial del Estado de fecha 29 de diciembre de 2021, publica la Ley 22\/2021, de Presupuestos Generales del Estado para el 2022.<\/p>\n<p>Puede consultar el texto \u00edntegro de la disposici\u00f3n legal en el siguiente enlace:<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.boe.es\/boe\/dias\/2021\/12\/29\/pdfs\/BOE-A-2021-21653.pdf\">Ley 22\/2021, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2022<\/a>.<\/p>\n<p>La Ley de Presupuestos constituye una de las principales herramientas legales para la aprobaci\u00f3n de medidas econ\u00f3micas y fiscales.<\/p>\n<p>Debido al gran volumen de materias que regula la Ley de Presupuestos, hemos segmentado en tres circulares los principales aspectos, agrup\u00e1ndolos por tributos.<\/p>\n<p>En la presente circular abordamos las principales novedades sobre el Impuesto de Sociedades y Renta de No Residentes (Establecimiento Permanente).<\/p>\n<p>En el \u00e1mbito del Impuesto de Sociedades se introduce una de las principales novedades en 2022: la implantaci\u00f3n de una tributaci\u00f3n m\u00ednima del 15% para empresas de mayor tama\u00f1o (ventas de m\u00e1s de 20 millones de euros o que tributen en el r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n fiscal); del 10% para entidades de nueva creaci\u00f3n y del 18% para entidades de cr\u00e9dito y empresas de explotaci\u00f3n y almacenamiento de hidrocarburos. An\u00e1logamente, esta tributaci\u00f3n m\u00ednima tiene su correlato en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, para las rentas obtenidas mediante establecimiento permanente.<\/p>\n<p>A continuaci\u00f3n, se analizan las principales medidas tributarias recogidas en la citada Ley referentes al Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (Establecimientos Permanentes).<\/p>\n<p><strong><u>IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES<\/u><\/strong><\/p>\n<p><strong><u>Tributaci\u00f3n m\u00ednima del 15% de la base imponible<\/u><\/strong><\/p>\n<p>Con efectos para los per\u00edodos impositivos que se inicien a partir de 01 de enero de 2022, se establece una tributaci\u00f3n m\u00ednima del 15% de la base imponible en el Impuesto sobre Sociedades.<\/p>\n<p>Esta tributaci\u00f3n m\u00ednima (introducci\u00f3n del art\u00edculo 30 Bis en la LIS, que rubrica Tributaci\u00f3n m\u00ednima) tiene las siguientes caracter\u00edsticas:<\/p>\n<p><strong><em>\u00a0<\/em><\/strong><\/p>\n<p><strong><em>\u00c1mbito de aplicaci\u00f3n: <\/em><\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>A los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios sea al menos 20 millones de euros durante los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el periodo impositivo.<\/li>\n<li>A los contribuyentes que tributen en el r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n fiscal, independientemente de su importe neto de la cifra de negocios.<\/li>\n<\/ul>\n<p>No ser\u00e1 de aplicaci\u00f3n la mencionada tributaci\u00f3n m\u00ednima en los siguientes casos:<\/p>\n<ul>\n<li>A los contribuyentes que tributen a los tipos de gravamen de los apartados 3, 4 y 5 del art\u00edculo 29 de la LIS (las que tributen a los tipos del 10%, 1% y del 0%).<\/li>\n<li>A las entidades de la Ley 11\/2009, de 26 de octubre, de las Sociedades An\u00f3nimas Cotizadas de Inversi\u00f3n en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI).<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong><em>\u00a0<\/em><\/strong><\/p>\n<p><strong><em>C\u00e1lculo de la cuota l\u00edquida m\u00ednima:<\/em><\/strong><\/p>\n<p>La Ley de Presupuestos introduce en la ley del Impuesto sobre Sociedades el concepto de cuota l\u00edquida como el resultado de minorar la cuota \u00edntegra en las bonificaciones y deducciones que procedan con arreglo a la propia norma del impuesto. Tambi\u00e9n contempla que dicha cuota l\u00edquida no puede ser inferior al 15% de la base imponible, una vez minorada o incrementada, en su caso, por la reserva de nivelaci\u00f3n.<\/p>\n<p>No obstante, las reglas para la aplicaci\u00f3n del c\u00e1lculo de la Tributaci\u00f3n M\u00ednima son las siguientes:<\/p>\n<p>En primer lugar, la cuota \u00edntegra (BI x 15%), se minorar\u00e1 en el importe de:<\/p>\n<ul>\n<li>Las bonificaciones que sean de aplicaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Incluidas las reguladas en la Ley 19\/1994, de 6 de julio, del R\u00e9gimen Econ\u00f3mico Fiscal de Canarias.<\/li>\n<li>La deducci\u00f3n del art\u00edculo 38 Bis (deducci\u00f3n por inversiones realizadas por autoridades portuarias).<\/li>\n<\/ul>\n<p>En segundo lugar, se aplicar\u00e1n las deducciones por doble imposici\u00f3n reguladas en el art\u00edculo 31, 32, 100 y disposici\u00f3n transitoria 23 de la LIS, respetando sus l\u00edmites.<\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong><em>No obstante:<\/em><\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Para las entidades de nueva creaci\u00f3n que tributen al tipo 15%, la cuota l\u00edquida m\u00ednima ser\u00e1 del 10% de BI.<\/li>\n<li>Para las entidades de cr\u00e9dito y las que se dediquen a la exploraci\u00f3n, investigaci\u00f3n y exploraci\u00f3n de hidrocarburos, la cuota l\u00edquida m\u00ednima ser\u00e1 del 18% de BI.<\/li>\n<li>Para las cooperativas, la cuota l\u00edquida m\u00ednima no puede ser inferior al resultado de aplicar el 60% a la cuota \u00edntegra calculada de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 20\/1990, de 19 de diciembre, sobre el R\u00e9gimen Fiscal de las Cooperativas.<\/li>\n<li>Para las entidades de la Zona Especial Canaria, la base imponible positiva sobre la que se aplique el porcentaje no incluir\u00e1 la parte correspondiente a las operaciones realizadas material y efectivamente en el \u00e1mbito geogr\u00e1fico de la Zona que tribute al tipo de gravamen regulado en el art\u00edculo 43 de la Ley 19\/1994, de 6 de julio.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>En el supuesto que la cuota \u00edntegra sea inferior a la cuota l\u00edquida m\u00ednima, <\/strong>la cuota l\u00edquida m\u00ednima, como excepci\u00f3n, ser\u00e1 la primera cantidad, es decir, la cuota \u00edntegra.<\/p>\n<p><strong>En el supuesto que la cuota \u00edntegra sea superior a la cuota l\u00edquida m\u00ednima<\/strong>, en estos casos se seguir\u00e1n aplicando las restantes deducciones, con los l\u00edmites aplicables en cada caso, hasta el importe de la cuota l\u00edquida m\u00ednima.<\/p>\n<p><strong>Precisi\u00f3n. <\/strong>Las deducciones cuyo importe se determine con arreglo a lo dispuesto en la Ley 20\/1991, de 7 de junio, de modificaci\u00f3n de los aspectos fiscales del R\u00e9gimen Econ\u00f3mico Fiscal de Canarias y en la Ley 19\/1994, de 6 de Julio de modificaci\u00f3n del R\u00e9gimen Econ\u00f3mico y Fiscal de Canarias, se aplicar\u00e1n respectando sus propios l\u00edmites, aunque resulte una cantidad inferior a la cuota l\u00edquida m\u00ednima.<\/p>\n<p>Las cantidades no deducidas podr\u00e1n deducirse en los periodos siguientes de acuerdo con la normativa aplicable a cada caso.<\/p>\n<p><strong><u>Bonificaci\u00f3n en el R\u00e9gimen especial de entidades de arrendamiento de viviendas en el Impuesto sobre Sociedades: reducci\u00f3n de la bonificaci\u00f3n.<\/u><\/strong><\/p>\n<p>Con efectos para los per\u00edodos que se inicien a partir del 01 de enero de 2022, se modifica el porcentaje de bonificaci\u00f3n de la cuota \u00edntegra que corresponda a las rentas obtenidas del arrendamiento de viviendas por los contribuyentes a los que les resulte de aplicaci\u00f3n el r\u00e9gimen especial regulado en el art\u00edculo 48 de la LIS, que se ve reducido al 40% (desde el 85% actual).<\/p>\n<p><strong><u>IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (ESTABLECIMIENTO PERMANENTE). TRIBUTACI\u00d3N M\u00cdNIMA.<\/u><\/strong><\/p>\n<p>Con efectos para los per\u00edodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2022, y con vigencia indefinida, se introducen modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por RD Legislativo 5\/2004, de 5 de marzo, (se modifican los apartados 4, 5 y 6 del art\u00edculo 19 y se a\u00f1ade la disposici\u00f3n adicional d\u00e9cima) para crear, al igual que en el impuesto sobre sociedades, la tributaci\u00f3n m\u00ednima del 15% de la base imponible estableciendo que <em>\u201cpara determinar la deuda tributaria del impuesto, resultar\u00e1 de aplicaci\u00f3n la tributaci\u00f3n m\u00ednima establecida en el art\u00edculo 30 bis de la Ley 27\/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.\u201d<\/em><\/p>\n<p>\u00a9 La presente informaci\u00f3n es propiedad de <strong>Escura<\/strong>, <strong>abogados<\/strong> y <strong>economistas<\/strong>, quedando prohibida su reproducci\u00f3n sin permiso expreso.<\/p>\n<\/div><div class=\"fusion-clearfix\"><\/div><\/div><\/div><div class=\"fusion-layout-column fusion_builder_column fusion-builder-column-1 fusion_builder_column_1_1 1_1 fusion-one-full fusion-column-first fusion-column-last banner\" style=\"--awb-padding-top:20px;--awb-padding-right:20px;--awb-padding-bottom:20px;--awb-padding-left:20px;--awb-bg-image:url(&#039;http:\/\/blog.escura.com\/wp-content\/uploads\/2019\/03\/area_economico_fiscal.jpg&#039;);--awb-bg-size:cover;--awb-margin-top:40px;\"><div class=\"fusion-column-wrapper fusion-flex-column-wrapper-legacy fusion-column-has-bg-image\" data-bg-url=\"http:\/\/blog.escura.com\/wp-content\/uploads\/2019\/03\/area_economico_fiscal.jpg\"><div class=\"fusion-text fusion-text-2\"><h3><a href=\"https:\/\/www.escura.com\/es\/economico-fiscal\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Consulta nuestra \u00e1rea de <strong>Econ\u00f3mico Fiscal<\/strong><\/a><\/h3>\n<\/div><div class=\"fusion-clearfix\"><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"","protected":false},"author":2,"featured_media":28057,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[28],"tags":[251,277,278,279],"class_list":["post-29310","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscal-contable","tag-impuesto-sobre-sociedades","tag-impuesto-sobre-sociedades-y-renta-de-no-residentes","tag-no-residentes","tag-renta"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO Premium plugin v26.6 (Yoast SEO v27.3) - 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