PATENT BOX (IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES):<\/span><\/b><\/p>\nLa Ley del Impuesto sobre Sociedades, y en concreto su art\u00edculo 23, que traspone a la legislaci\u00f3n espa\u00f1ola la\u00a0 norma europea 2003\/49\/EC, establece beneficios fiscales para la cesi\u00f3n a terceros de activos intangibles mediante contraprestaci\u00f3n consistente en la reducci\u00f3n de la tributaci\u00f3n en el Impuesto sobre Sociedades de estos ingresos.<\/p>\n
Recientemente la Ley 14\/2013, de apoyo a los Emprendedores, ha modificado la norma, por lo que en la actualidad existe una dualidad de regulaci\u00f3n, las operaciones realizadas hasta el dia 29 de septiembre de 2013 y las concertadas posteriormente.<\/p>\n
El beneficio fiscal consiste en que los ingresos procedentes de la cesi\u00f3n del derecho de uso o de explotaci\u00f3n de patentes, dibujos o modelos, planos, f\u00f3rmulas o procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cient\u00edficas, tendr\u00e1n una reducci\u00f3n en la base imponible del 60% de su importe (el 50% anteriormente).<\/p>\n
La nueva legislaci\u00f3n amplia la posibilidad de la aplicaci\u00f3n de la reducci\u00f3n\u00a0 tambi\u00e9n a la transmisi\u00f3n de dichos intangibles cuando la transmisi\u00f3n se haga entre entidades que no formen parte de un grupo mercantil, si bien en este caso se establece la incompatibilidad de la reducci\u00f3n con la deducci\u00f3n por reinversi\u00f3n de beneficios extraordinarios.<\/p>\n
Para acogerse a la reducci\u00f3n en la base ser\u00e1 preciso que:<\/p>\n
a) El cedente (licenciador) haya creado los activos objeto de cesi\u00f3n. (ahora es suficiente que haya participado en la creaci\u00f3n de los activos en un 25% en lugar del 100% anterior)<\/p>\n
b) El cesionario (licenciatario)\u00a0 utilice los derechos de uso o de explotaci\u00f3n en el desarrollo de una actividad econ\u00f3mica y que los resultados de esa utilizaci\u00f3n no se materialicen en la entrega de bienes o prestaci\u00f3n de servicios por el cesionario que generen gastos fiscalmente deducibles en la entidad cedente, siempre que, en este \u00faltimo caso, dicha entidad est\u00e9 vinculada con el cesionario.<\/p>\n
c) Que el licenciatario no resida en un pa\u00eds o territorio de nula tributaci\u00f3n o considerado como para\u00edso fiscal. Con la nueva Ley ser\u00e1 posible su aplicaci\u00f3n si el cesionario reside en un pa\u00eds o territorio de nula tributaci\u00f3n o considerado para\u00edso fiscal, siempre que est\u00e9 situado en un Estado miembro de la Uni\u00f3n Europea y se acredite que la operativa responde a motivos econ\u00f3micos v\u00e1lidos<\/p>\n
d) Que la entidad disponga de los registros contables necesarios para poder determinar los ingresos y gastos, directos e indirectos, correspondientes a los activos objeto de cesi\u00f3n.<\/p>\n
Cuando un contrato de cesi\u00f3n o licencia incluya el canon por la cesi\u00f3n y la percepci\u00f3n de otras prestaciones, deber\u00e1 diferenciarse en el contrato los diferentes conceptos de cobro.<\/p>\n
En ning\u00fan caso dar\u00e1n derecho a la reducci\u00f3n los ingresos procedentes de la cesi\u00f3n del derecho de uso o de explotaci\u00f3n de marcas, obras literarias, art\u00edsticas o cient\u00edficas, incluidas las pel\u00edculas cinematogr\u00e1ficas, de derechos personales susceptibles de cesi\u00f3n, como los derechos de imagen, de programas inform\u00e1ticos, equipos industriales, comerciales o cient\u00edficos.<\/p>\n
En los contratos realizados hasta el 29 de septiembre la deducci\u00f3n se puede aplicar \u00fanicamente hasta un importe de los c\u00e1nones equivalente a multiplicar por seis el coste del activo creado. Desde la entrada en vigor de la nueva Ley este l\u00edmite desaparece, por lo que podr\u00e1 aplicarse la deducci\u00f3n durante toda la vida del contrato sin limitaci\u00f3n alguna, pero tambi\u00e9n se modifica la base de la deducci\u00f3n. Si antes la base era el importe ingresado, para los contratos celebrados a partir de su entrada en vigor la base ser\u00e1 la diferencia positiva entre los ingresos derivados de la cesi\u00f3n y las cantidades que sean deducidas en el mismo por aplicaci\u00f3n de la amortizaci\u00f3n fiscal del inmovilizado intangible objeto de cesi\u00f3n, as\u00ed como los deterioros y gastos del ejercicio directamente relacionados con el activo. Dado que en ocasiones los activos intangibles no figuran en el activo de la compa\u00f1\u00eda, ya que su desarrollo se ha imputado directamente a gasto, en este caso se entender\u00e1 por rentas el 80 por ciento de los ingresos procedentes de la cesi\u00f3n.<\/p>\n
Precisa la nueva redacci\u00f3n que las operaciones de cesi\u00f3n en caso de sociedades que pertenezcan a un mismo grupo estar\u00e1n sometidas a las obligaciones de documentaci\u00f3n de operaciones entre entidades vinculadas.<\/p>\n
Finalmente, y desde la entrada en vigor de la nueva Ley, existe\u00a0 la posibilidad de que, con car\u00e1cter previo a la realizaci\u00f3n de las operaciones, se solicite a la Administraci\u00f3n la adopci\u00f3n de un acuerdo previo de valoraci\u00f3n en relaci\u00f3n con los ingresos procedentes de la cesi\u00f3n y de los gastos, as\u00ed como las rentas generadas en la transmisi\u00f3n.\u00a0 Tambi\u00e9n se podr\u00e1 solicitar\u00a0 un acuerdo previo de calificaci\u00f3n de los activos como pertenecientes a alguna de las categor\u00edas incluidas en el incentivo. La forma de efectuar y resolver estas consultas ser\u00e1 establecida reglamentariamente.<\/p>\n
A trav\u00e9s del siguiente link pueden consultar \u00edntegramente la Ley publicada en el BOE:<\/p>\n
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Con fecha 28 de septiembre de 2013 se ha publicado en el BOE la Ley 14\/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizaci\u00f3n (en adelante, la \u201cLey\u201d). A continuaci\u00f3n detallamos las novedades introducidas en materia de PATENT BOX (IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES): La Ley del Impuesto sobre Sociedades, y en concreto su art\u00edculo 23, que traspone a la legislaci\u00f3n espa\u00f1ola la\u00a0 norma europea 2003\/49\/EC, establece beneficios fiscales para […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[28],"tags":[],"class_list":["post-291","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fiscal-contable"],"yoast_head":"\n
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