{"id":29027,"date":"2019-06-06T17:08:50","date_gmt":"2019-06-06T15:08:50","guid":{"rendered":"https:\/\/blog.escura.com\/?p=16699"},"modified":"2019-06-06T17:08:50","modified_gmt":"2019-06-06T15:08:50","slug":"cierre-ejercicio-2018","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.escura.com\/es\/cierre-ejercicio-2018\/","title":{"rendered":"Cierre ejercicio 2018"},"content":{"rendered":"

Consulte el PDF<\/a><\/h3>\n

\"\"Pr\u00f3ximos ya a las fechas para la presentaci\u00f3n del impuesto de sociedades para la mayor\u00eda de las sociedades, se nos plantean gran n\u00famero de cuestiones de \u00edndole fiscal-contable.<\/p>\n

Como cada a\u00f1o, les informamos de las novedades m\u00e1s significativas que deben aplicarse para el cierre del ejercicio fiscal 2018 en el Impuesto sobre Sociedades. Evidentemente la normativa es mucho m\u00e1s compleja, por lo que resulta imposible abordar en una circular todos los temas, por lo que solo abordamos aquellos m\u00e1s relevantes quedando a su disposici\u00f3n para cualquier duda que tengan:<\/p>\n

A) Compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores<\/u><\/strong>.<\/strong><\/p>\n

El l\u00edmite de compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas se establece en el 70% de la base imponible previa<\/u> a la aplicaci\u00f3n de la reserva de capitalizaci\u00f3n y a su compensaci\u00f3n.<\/p>\n

En todo caso, se podr\u00e1n compensar en el per\u00edodo impositivo bases imponibles negativas hasta el importe de 1 mill\u00f3n de euros<\/u>. Asimismo, queda suprimido el l\u00edmite de 18 a\u00f1os para compensar bases negativas, pudi\u00e9ndose aplicar sin l\u00edmite temporal las p\u00e9rdidas pendientes al inicio de los ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 2015.<\/p>\n

Para las empresas cuya facturaci\u00f3n es superior a 20 millones de euros existen otros l\u00edmites que detallamos a continuaci\u00f3n:<\/p>\n

-50% de la base imponible previa\u00a0a la aplicaci\u00f3n de la reserva de capitalizaci\u00f3n<\/u><\/strong>, si en los 12 meses anteriores la cifra neta de negocios\u00a0fue al menos de 20 millones de euros pero inferior a 60 millones de euros.<\/p>\n

-25% de la base imponible previa\u00a0a la aplicaci\u00f3n de la reserva de capitalizaci\u00f3n a dicha compensaci\u00f3n<\/u><\/strong>, si en los 12 meses anteriores la cifra neta de negocios fue al menos de 60 millones de euros.<\/p>\n

B) Amortizaciones de inmovilizado material e inmaterial.<\/u><\/strong><\/p>\n

En el Cierre del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2018, se podr\u00e1 revertir los ajustes realizados en el ejercicio 2013 y 2014 en concepto de amortizaci\u00f3n de inmovilizado material e inmaterial.<\/p>\n

Por lo que, se podr\u00e1 realizar un ajuste negativo por el 30% no deducido de la amortizaci\u00f3n del inmovilizado material de inmaterial. Se podr\u00e1 deducir a partir de 2015 de forma lineal durante un plazo de 10 a\u00f1os, o bien durante la vida \u00fatil restante del elemento patrimonial.<\/p>\n

C) P\u00e9rdidas por deterioro<\/u><\/strong>.<\/p>\n

No ser\u00e1n gasto fiscalmente deducible las p\u00e9rdidas por deterioro del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias e inmovilizado intangible<\/strong>, incluido el fondo de comercio; las p\u00e9rdidas por deterioro de los valores representativos<\/strong> de la participaci\u00f3n en el capital o en los fondos propios de entidades; y las p\u00e9rdidas por deterioro de los valores representativos de deuda.<\/p>\n

S\u00f3lo ser\u00e1n deducibles los deterioros por existencias<\/u> y por cr\u00e9ditos incobrables<\/u>, cuando cumplan las condiciones establecidas en la Ley.<\/p>\n

D) Amortizaci\u00f3n fondo de comercio.<\/u><\/strong><\/p>\n

Es importante tener en cuenta en el cierre fiscal el tratamiento contable y fiscal del fondo de comercio aplicable para los ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2016 y en adelante.\u00a0 La ley de Auditor\u00eda de cuentas dispone que: \u201cLos inmovilizados intangibles son activos de vida \u00fatil definida. Cuando la vida \u00fatil de estos activos no pueda estimarse de manera fiable se amortizar\u00e1n en un plazo de 10 a\u00f1os, salvo que otra disposici\u00f3n legal o reglamentaria establezca un plazo diferente\u201d.<\/em><\/p>\n

No obstante, la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que la amortizaci\u00f3n del fondo de comercio ser\u00e1 deducible con el l\u00edmite anual m\u00e1ximo de la veinteava parte de su importe.<\/p>\n

Por lo tanto, el fondo de comercio contablemente se amortiza un 10% y fiscalmente la normativa permite la deducibilidad del 5%.<\/p>\n

E) Tipos de Gravamen<\/u><\/strong>.<\/strong><\/p>\n

A continuaci\u00f3n detallamos los tipos de gravamen para el ejercicio 2018:<\/p>\n