{"id":24143,"date":"2021-01-05T13:36:43","date_gmt":"2021-01-05T12:36:43","guid":{"rendered":"https:\/\/www.escura.com\/ley-de-presupuestos-generales-del-estado-para-el-ejercicio-2021-ley-11-2020-de-30-de-diciembre\/"},"modified":"2021-01-05T14:37:14","modified_gmt":"2021-01-05T13:37:14","slug":"ley-de-presupuestos-generales-del-estado-para-el-ejercicio-2021-ley-11-2020-de-30-de-diciembre","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.escura.com\/es\/ley-de-presupuestos-generales-del-estado-para-el-ejercicio-2021-ley-11-2020-de-30-de-diciembre\/","title":{"rendered":"Ley de Presupuestos Generales del Estado para el ejercicio 2021 \u2013 Ley 11\/2020, de 30 de diciembre"},"content":{"rendered":"<div class=\"fusion-fullwidth fullwidth-box fusion-builder-row-1 nonhundred-percent-fullwidth non-hundred-percent-height-scrolling\" style=\"--awb-border-radius-top-left:0px;--awb-border-radius-top-right:0px;--awb-border-radius-bottom-right:0px;--awb-border-radius-bottom-left:0px;--awb-flex-wrap:wrap;\" ><div class=\"fusion-builder-row fusion-row\"><div class=\"fusion-layout-column fusion_builder_column fusion-builder-column-0 fusion_builder_column_1_1 1_1 fusion-one-full fusion-column-first fusion-column-last\" style=\"--awb-bg-size:cover;--awb-margin-bottom:0px;\"><div class=\"fusion-column-wrapper fusion-flex-column-wrapper-legacy\"><div class=\"fusion-text fusion-text-1\"><h3 style=\"text-align: right;\"><a href=\"http:\/\/www.escura.com\/wp-content\/uploads\/2021\/01\/2-21-ley-presupuestos-generales-2021-1.pdf\">Consulte el PDF<\/a><\/h3>\n<p><img decoding=\"async\" class=\"alignleft size-thumbnail wp-image-16782\" src=\"http:\/\/www.escura.com\/wp-content\/uploads\/2019\/07\/CC0-372-min-150x150.jpg\" alt=\"\" width=\"150\" height=\"150\" \/>Les informamos que el pasado 31 de diciembre de 2020 se ha publicado en el Bolet\u00edn Oficial del Estado (BOE) la Ley de Presupuestos Generales del Estado (en adelante PGE) para el a\u00f1o 2021. Al final de la presente circular encontrar\u00e1 usted el enlace a la disposici\u00f3n \u00edntegra de la Ley.<\/p>\n<p>La presente circular es un resumen de aquellas medidas tributarias m\u00e1s significativas y de amplia aplicaci\u00f3n.<\/p>\n<p>En pr\u00f3ximas circulares analizaremos temas que por su relevancia requieren un an\u00e1lisis m\u00e1s profundo debido a la importancia de estos.<\/p>\n<p>Se trata de unos presupuestos expansivos en gasto p\u00fablico, compuestos por subidas de sueldos a funcionarios, incremento de pensiones seg\u00fan el IPC y partidas de gasto social.<\/p>\n<p>Es por ello por lo que se recogen las siguientes medidas fiscales en materia de impuestos. Hemos agrupado las modificaciones por los siguientes conceptos:<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\"><strong>1.- IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES<\/strong><\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\"><strong>2.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS F\u00cdSICAS<\/strong><\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\"><strong>3.- IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO<\/strong><\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\"><strong>4.- IMPUESTO SOBRE EL VALOR A\u00d1ADIDO<\/strong><\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\"><strong>5.- INDICADOR P\u00daBLICO DE RENTAS DE EFECTOS P\u00daBLICOS<\/strong><\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\"><strong>6.- INTER\u00c9S LEGAL DEL DINERO E INTER\u00c9S DE DEMORA<\/strong><\/p>\n<p><strong><u>1.- IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES<\/u><\/strong><\/p>\n<p>La LPGE incorpora las siguientes modificaciones en la Ley 27\/2014, de 27 de noviembre (LIS), con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2021.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Dividendos y plusval\u00edas<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>La Ley actual del Impuesto sobre Sociedades (LIS) prev\u00e9 un r\u00e9gimen de exenci\u00f3n \u00fanico para dividendos y rentas positivas o negativas derivadas de las participaciones en otras entidades, tanto residentes en territorio espa\u00f1ol como en el extranjero, cuando se cumplen los requisitos exigidos en el art. 21 LIS.<\/p>\n<p>A este respecto, la Ley 11\/2020, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a\u00f1o 2021 <strong><u>establece una limitaci\u00f3n de esta exenci\u00f3n del 95%, por lo que las empresas deber\u00e1n tributar por el 5% de dichas rentas<\/u><\/strong>, en concepto de gastos de gesti\u00f3n de la participaci\u00f3n, <u>que tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de no deducibles<\/u>.<\/p>\n<p>Esto determina un gravamen adicional efectivo del 1,25% frente a la situaci\u00f3n actual, que producir\u00e1 un efecto cascada en participaciones de segundos y ulteriores niveles.<\/p>\n<p>No obstante, con la finalidad de permitir el crecimiento de las empresas, la Ley permite que las sociedades que cumplan los siguientes requisitos simult\u00e1neamente podr\u00e1n aplicar la exenci\u00f3n del 100% en la distribuci\u00f3n de dividendos (deben de cumplirse los tres requisitos para poder aplicar la exenci\u00f3n del 100%, por lo que dif\u00edcilmente quedaran exentas de tributaci\u00f3n por el 5% del dividendo distribuido (1,25% de tipo efectivo) la gran mayor\u00eda de las empresas):<\/p>\n<ol>\n<li><u> La entidad que recibe los dividendos debe cumplir los siguientes requisitos:<\/u><\/li>\n<\/ol>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li>Que tengan un importe neto de la cifra de negocios a efectos del Impuesto sobre Sociedades (art. 101.2 LIS) inferior a 40 millones de euros en el periodo impositivo inmediato anterior a aquel en que se repartan los dividendos.<\/li>\n<li>No sean entidades patrimoniales, de acuerdo con lo se\u00f1alado en el apartado 2 del art\u00edculo 5 de la LIS.<\/li>\n<li>No formen parte de un grupo mercantil en el sentido del art\u00edculo 42 del C\u00f3digo de Comercio no aplicar\u00e1n esta reducci\u00f3n de la exenci\u00f3n en dividendos y participaciones en beneficios, durante un periodo limitado a tres a\u00f1os, cuando procedan de una filial 100% directamente participada, residente o no en territorio espa\u00f1ol.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<ol start=\"2\">\n<li><u> La entidad que distribuye los dividendos debe cumplir:<\/u><\/li>\n<\/ol>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li>Que se haya constituido despu\u00e9s de 1 de enero de 2021 y, desde su constituci\u00f3n, est\u00e9 participada \u00edntegramente, de forma directa o indirecta, por la receptora de los dividendos.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<ol start=\"3\">\n<li><u> Momento en que se distribuyan los dividendos:<\/u><\/li>\n<\/ol>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li>Que se reciban en los periodos impositivos que concluyan en los 3 a\u00f1os inmediatos y sucesivos al a\u00f1o de constituci\u00f3n de la entidad que los distribuya.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Esta excepci\u00f3n no se extiende a las rentas positivas derivadas de la transmisi\u00f3n de participaciones, de modo que,<u> en todo caso se aplicar\u00e1 la reducci\u00f3n del 95% en la transmisi\u00f3n de participaciones.<\/u><\/p>\n<p>Como complemento de lo anterior, y muy relevante, se elimina la posibilidad de aplicar la exenci\u00f3n del art. 21 LIS y tambi\u00e9n la deducci\u00f3n para evitar la doble imposici\u00f3n econ\u00f3mica internacional cuando el valor de adquisici\u00f3n de la participaci\u00f3n en el capital o fondos propios de la entidad sea superior a 20 millones de euros, con el objetivo de ce\u00f1ir la aplicaci\u00f3n de la exenci\u00f3n a los porcentajes de participaci\u00f3n significativos, esto es, de al menos el 5%.<\/p>\n<p>No obstante, para las participaciones adquiridas antes del 1 de enero de 2021, se establece un r\u00e9gimen transitorio por un per\u00edodo de 5 a\u00f1os.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Gastos financieros<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Se modifica la regulaci\u00f3n del l\u00edmite del beneficio operativo de la deducibilidad de los gastos financieros (art. 16 LIS).<\/p>\n<p>Hasta la presente aprobaci\u00f3n de la Ley el limite de los gastos financieros a los efectos de su deducibilidad lo eran hasta el 30% del Beneficio Operativo.<\/p>\n<p>A partir de la aprobaci\u00f3n de la Ley de Presupuestos, para que los dividendos se tengan en cuenta en el beneficio operativo deben proceder de participaciones cuyo porcentaje sea del 5% o superior, habiendo suprimido los recibidos de participaciones adquiridas por valor de 20 millones de euros.<\/p>\n<p><strong><u>2.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS F\u00cdSICAS<\/u><\/strong><\/p>\n<p>Con efectos desde el 1 de enero de 2021 y vigencia indefinida, las siguientes medidas:<\/p>\n<ul>\n<li>Incremento de dos puntos a las rentas del trabajo superiores a 300.000 euros<\/li>\n<\/ul>\n<p>El tipo del IRPF de la escala estatal aplicable a la base imponible general se incrementar\u00e1, del actual tipo m\u00e1ximo del 22,5% (a partir de 60.000 euros de base liquidable), hasta el 24,5% para bases superiores a 300.000 euros. Recordemos que el 50% de la base imponible general est\u00e1 cedido a las CCAA en r\u00e9gimen com\u00fan, por tanto, el efecto final de la medida depender\u00e1 de c\u00f3mo las CCAA modifiquen sus escalas auton\u00f3micas.<\/p>\n<ul>\n<li>Incremento en tres puntos de las rentas del capital a partir de los 200.000 euros<\/li>\n<\/ul>\n<p>Paralelamente, la escala de gravamen del ahorro, que actualmente tributa a un tipo marginal del 23% cuando se superan los 50.000 euros, se incrementar\u00e1 respecto del tipo m\u00e1ximo en tres puntos, lo cual sit\u00faa un nuevo tipo m\u00e1ximo del 26%, cuando dicha base supere los 200.000 euros.<\/p>\n<p>Esta subida de tipos se extiende tambi\u00e9n a los trabajadores desplazados a territorio espa\u00f1ol que opten por el r\u00e9gimen especial de impatriados:<\/p>\n<ol start=\"600\">\n<li>Se incrementa del 45% al 47% el tipo aplicable a la parte de la base liquidable general que exceda de 600.000\u20ac.<\/li>\n<li>Se introduce un nuevo tramo para la parte de la base liquidable del ahorro que exceda de 200.000\u20ac, que pasa del 23% al 26%.<\/li>\n<li>Aumenta del 45% al 47% el tipo de retenci\u00f3n aplicable a las retribuciones satisfechas por un mismo pagador que excedan de 600.000 euros.<\/li>\n<\/ol>\n<ul>\n<li>Reducci\u00f3n por aportaciones a planes de pensiones<\/li>\n<\/ul>\n<p>El l\u00edmite m\u00e1ximo conjunto de reducci\u00f3n por aportaciones del participe a planes individuales o de empleo pasa de 8.000 euros a 2.000 euros anuales. No obstante, dicho limite se incrementa en 8.000 euros hasta los 10.000 euros anuales, siempre que tal incremento provenga de contribuciones empresariales.<\/p>\n<ul>\n<li>Pr\u00f3rroga de los l\u00edmites vigentes para aplicar el r\u00e9gimen de m\u00f3dulos<\/li>\n<\/ul>\n<p>Se prorrogan para el per\u00edodo impositivo 2021 los l\u00edmites cuantitativos que delimitan en el IRPF el \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n del m\u00e9todo de estimaci\u00f3n objetiva en funci\u00f3n del volumen de rendimientos \u00edntegros del conjunto de actividades econ\u00f3micas (250.000 euros -125.000 euros cuando se haya de emitir factura y el destinatario sea empresario o profesional-) y del volumen de las compras en bienes y servicios (250.000 euros), con excepci\u00f3n de las actividades agr\u00edcolas, ganaderas y forestales, que tienen su propio l\u00edmite cuantitativo por volumen de ingresos (250.000 euros).<\/p>\n<p><strong><u>3.- IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO<\/u><\/strong><\/p>\n<p>Con efectos a partir de la fecha de entrada en vigor de la Ley de PGE, d\u00eda siguiente a su publicaci\u00f3n y vigencia indefinida:<\/p>\n<ul>\n<li>Incremento del tipo de gravamen aplicable a grandes patrimonios<\/li>\n<\/ul>\n<p>Se eleva el tipo de gravamen aplicable al \u00faltimo tramo de la tarifa. De este modo, seg\u00fan la escala estatal, patrimonios superiores a 10.695.996,06 euros pasaran a tributar de un 2,5% a un 3,5%.<\/p>\n<p>Este incremento solo resultar\u00e1 aplicable a las CCAA que no hayan aprobado sus propios tipos de grav\u00e1menes auton\u00f3micos y que no apliquen reducciones generales.<\/p>\n<ul>\n<li>Vigencia indefinida<\/li>\n<\/ul>\n<p>Como bien recordaremos, el Impuesto sobre Patrimonio se suprimi\u00f3 en 2008 y se reestableci\u00f3 con car\u00e1cter temporal por el Real Decreto-ley 13\/2011 para los a\u00f1os 2011 y 2012 debido a la crisis. Posteriormente se ha ido prolongando su aplicaci\u00f3n en los ejercicios sucesivos. Con los nuevos PGE de 2021 se modifica este marco e introduce el mantenimiento con car\u00e1cter indefinido de su gravamen.<\/p>\n<p><strong><u>4.- IMPUESTO SOBRE EL VALOR A\u00d1ADIDO<\/u><\/strong><\/p>\n<p>Con efectos desde la entrada en vigor de los PGE:<\/p>\n<ul>\n<li>Se eleva el tipo aplicable a la entrega de bebidas azucaradas y edulcoradas<\/li>\n<\/ul>\n<p>Se eleva del 10% al 21% el tipo aplicable a las bebidas azucaradas, que contengan edulcorantes a\u00f1adidos, naturales y derivados y\/o aditivos.<\/p>\n<p>Este incremento del tipo s\u00f3lo se aplica en la compraventa de bebidas azucaradas y edulcoradas en el sector de la distribuci\u00f3n, pero no cuando su consumo se produce en bares y restaurantes, pues al tratarse de un servicio de restauraci\u00f3n seguir\u00e1 siendo gravado a un tipo del 10%.<\/p>\n<p><strong><u>5.- INDICADOR P\u00daBLICO DE RENTAS DE EFECTOS P\u00daBLICOS<\/u><\/strong><\/p>\n<p>El Indicador P\u00fablico de Rentas de Efectos M\u00faltiples (IPREM) al que se remite, entre otras, la normativa del IRPF se fija para 2021 en las siguientes cantidades:<\/p>\n<ul>\n<li>IPREM diario: 18,83 euros.<\/li>\n<li>IPREM mensual: 564,90 euros.<\/li>\n<li>IPREM anual: 6.778,80 euros.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong><u>6.- INTER\u00c9S LEGAL DEL DINERO E INTER\u00c9S DE DEMORA<\/u><\/strong><\/p>\n<p>Hasta el 31 de diciembre de 2021, el tipo de inter\u00e9s legal del dinero se fija en el 3% y el tipo de inter\u00e9s de demora en el 3,75%.<\/p>\n<p>A trav\u00e9s del siguiente enlace puede consultar la Disposici\u00f3n \u00edntegra:<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.boe.es\/boe\/dias\/2020\/12\/31\/pdfs\/BOE-A-2020-17339.pdf\">Disposici\u00f3n 17339 del BOE n\u00fam. 341 de 2020<\/a><\/p>\n<p>\u00a9 La presente informaci\u00f3n es propiedad de <strong>Escura<\/strong>, <strong>abogados<\/strong> y <strong>economistas<\/strong>, quedando prohibida su reproducci\u00f3n sin permiso expreso.<\/p>\n<\/div><div class=\"fusion-clearfix\"><\/div><\/div><\/div><div class=\"fusion-layout-column fusion_builder_column fusion-builder-column-1 fusion_builder_column_1_1 1_1 fusion-one-full fusion-column-first fusion-column-last banner\" style=\"--awb-padding-top:20px;--awb-padding-right:20px;--awb-padding-bottom:20px;--awb-padding-left:20px;--awb-bg-image:url(&#039;http:\/\/www.escura.com\/wp-content\/uploads\/2019\/03\/area_economico_fiscal.jpg&#039;);--awb-bg-size:cover;--awb-margin-top:40px;\"><div class=\"fusion-column-wrapper fusion-flex-column-wrapper-legacy fusion-column-has-bg-image\" data-bg-url=\"http:\/\/www.escura.com\/wp-content\/uploads\/2019\/03\/area_economico_fiscal.jpg\"><div class=\"fusion-text fusion-text-2\"><h3><a href=\"https:\/\/www.escura.com\/economico-fiscal\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Consulta nuestra \u00e1rea de <strong>Econ\u00f3mico Fiscal<\/strong><\/a><\/h3>\n<\/div><div class=\"fusion-clearfix\"><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"","protected":false},"author":1,"featured_media":23839,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[28],"tags":[],"class_list":["post-24143","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscal-contable"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO Premium plugin v26.6 (Yoast SEO v27.3) - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-premium-wordpress\/ -->\n<title>Escura. 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