{"id":1391,"date":"2015-02-20T15:54:35","date_gmt":"2015-02-20T15:54:35","guid":{"rendered":"https:\/\/www.escura.com\/blog-escura\/?p=1391"},"modified":"2015-02-20T15:54:35","modified_gmt":"2015-02-20T15:54:35","slug":"tributacion-de-no-residentes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.escura.com\/es\/tributacion-de-no-residentes\/","title":{"rendered":"Tributaci\u00f3n de no residentes"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/a>Mediante la presente circular les informamos sobre la tributaci\u00f3n de no residentes.<\/p>\n

\n

Si usted tiene la condici\u00f3n de no residente en Espa\u00f1a y es propietario o posee alg\u00fan inmueble urbano situado en territorio espa\u00f1ol, debe tributar por dicho inmueble en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes<\/b>,\u00a0 por el IBI y por el Impuesto sobre el Patrimonio.<\/b><\/p>\n

\n

\n

1)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES:<\/span><\/b><\/p>\n

\u00a0<\/b><\/p>\n

A)\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>INMUEBLES ARRENDADOS:<\/b><\/p>\n

\n

Cuando un inmueble es propiedad de no residente sin establecimiento permanente y est\u00e1 arrendado, el rendimiento a declarar ser\u00e1 el importe \u00edntegro percibido sin deducir ning\u00fan gasto.<\/p>\n

\n

No obstante, cuando se trate de contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Uni\u00f3n Europea Noruega o Islandia en relaci\u00f3n con rendimientos obtenidos a partir del 1 de enero 2015:<\/p>\n

–\u00a0Las personas f\u00edsicas<\/span> para determinar la base imponible se podr\u00e1n deducir los gastos previstos en la ley del IRPF (seguros, gastos de conservaci\u00f3n, intereses de financiaci\u00f3n, etc) siempre que se acredite que est\u00e1n directamente relacionados con los rendimientos.<\/p>\n

– Las Entidades<\/span> se podr\u00e1n deducir los gastos previstos en la Ley del Impuesto de Sociedades siempre que se acrediten que est\u00e1n directamente relacionados con los rendimientos.<\/p>\n

Tipo impositivo<\/strong>:<\/p>\n

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\n\n\n\n\n
\n

A\u00f1o de devengo<\/b><\/p>\n<\/td>\n

\n

2015<\/b><\/p>\n<\/td>\n

\n

2016<\/b><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Tipo de gravamen<\/b><\/p>\n<\/td>\n

– Contribuyentes de la UE, Islandia y Noruega: 20%<\/b><\/span><\/p>\n

– Resto de contribuyentes: 24%<\/b><\/span><\/td>\n

– Contribuyentes de la UE, Islandia y Noruega: 19%<\/b><\/span><\/p>\n

– Resto de contribuyentes: 24%<\/b><\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n

(*) 2012-2014 era del 24,75%<\/p>\n

\n

Declaraci\u00f3n: Modelo: 210 (El plazo de presentaci\u00f3n depende del resultado de la liquidaci\u00f3n).<\/strong><\/p>\n

\n

B)\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>INMUEBLES URBANOS NO ARRENDADOS:<\/b><\/p>\n

Cuando un inmueble es propiedad de una o varias personas f\u00edsicas que utilizan el bien inmueble para uso propio deben declararse como imputaci\u00f3n de rentas.<\/p>\n

\n

El rendimiento a declarar ser\u00e1:<\/p>\n

\n

– \u00a0Con car\u00e1cter general: 2% sobre el Valor Catastral<\/b><\/p>\n

– \u00a0Si el valor catastral ha sido revisado o modificado en el per\u00edodo impositivo actual o en los diez a\u00f1os anteriores: 1,1% sobre el Valor Catastral<\/b><\/p>\n

\u00a0<\/b><\/p>\n

<\/b>Tipo impositivo:<\/strong><\/p>\n

\n

\n\n\n\n\n
\n

A\u00f1o de devengo<\/b><\/p>\n<\/td>\n

\n

2015<\/b><\/p>\n<\/td>\n

\n

2016<\/b><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Tipo de gravamen<\/b><\/p>\n<\/td>\n

– Contribuyentes de la UE, Islandia y Noruega: 20%<\/b><\/span><\/p>\n

– Resto de contribuyentes: 24%<\/b><\/span><\/td>\n

– Contribuyentes de la UE, Islandia y Noruega: 19%<\/b><\/span><\/p>\n

– Resto de contribuyentes: 24%<\/b><\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n

(*) 2012-2014 era del 24,75%<\/p>\n

\n

Declaraci\u00f3n: Modelo: 210 (se presenta durante todo el a\u00f1o natural siguiente a la fecha de devengo).<\/strong><\/p>\n

\n

\n

C)\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>GANANCIAS DERIVADAS DE LA VENTA DE INMUEBLES:<\/b><\/p>\n

\n

En el supuesto que se realice la transmisi\u00f3n de un inmueble por parte de un no residente en Espa\u00f1a tributar\u00e1 por ganancia patrimonial en el IRNR. Es decir, constituye una renta sometida a gravamen del IRNR la obtenci\u00f3n de ganancia patrimonial tras la venta de un inmueble.<\/p>\n

\n

Con car\u00e1cter general, la ganancia se determinar\u00e1 por la diferencia entre los valores de transmisi\u00f3n y de adquisici\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n

Base imponible = \u00a0\u00a0<\/strong>Valor de Adquisici\u00f3n (m\u00e1s gastos y tributos de la adquisici\u00f3n) \u2013 Valor transmisi\u00f3n (minorando los gastos y tributos de la transmisi\u00f3n)<\/p>\n

\n

Tipo impositivo:<\/strong><\/p>\n

\n

\n\n\n\n\n
\n

A\u00f1o de devengo<\/b><\/p>\n<\/td>\n

\n

2015<\/b><\/p>\n<\/td>\n

\n

2016<\/b><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Tipo de gravamen<\/b><\/p>\n<\/td>\n

\n

20%<\/b><\/p>\n<\/td>\n

\n

19%<\/b><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n

(*) 2012-2014 era del 21%<\/p>\n

\n

Declaraci\u00f3n: Modelo 210 (el plazo de presentaci\u00f3n es de 3 meses contados a partir del t\u00e9rmino del plazo para presentar el modelo 211).<\/strong><\/p>\n

\n

No obstante, para aquellos ciudadanos dentro de la Uni\u00f3n Europea se permite al contribuyente no residente que quede excluida de gravamen la ganancia patrimonial obtenida siempre que el importe obtenido en la transmisi\u00f3n se reinvierta en la adquisici\u00f3n de una nueva vivienda habitual.<\/p>\n

\u00a0<\/span><\/p>\n

TRANSMISI\u00d3N DE INMUEBLES POR NO RESIDENTES:<\/span><\/p>\n

\n

En el supuesto que se transmita un inmueble por parte de un no residente, la persona que compra el inmueble ha de practicar una retenci\u00f3n del 3% <\/b>de la contraprestaci\u00f3n acordada.<\/span><\/p>\n

\n

Debe ingresar la retenci\u00f3n a trav\u00e9s del modelo 211<\/b> en el plazo de un mes desde la fecha de la venta*<\/b>.<\/p>\n

\n

Esta retenci\u00f3n tiene para el vendedor el car\u00e1cter de pago a cuenta del impuesto que corresponda por la ganancia derivada de la transmisi\u00f3n.<\/p>\n

\n

*OJO<\/b>: el comprador es el que tiene la obligaci\u00f3n de retener e ingresar frente a la Administraci\u00f3n, a trav\u00e9s del Modelo 211.<\/p>\n

\n

D)\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>GRAV\u00c1MEN ESPECIAL DE BIENES INMUEBLES PROPIEDAD DE ENTIDADES NO RESIDENTES:<\/b><\/p>\n

\u00a0<\/b><\/p>\n

Se trata de un impuesto especial que se liquida a trav\u00e9s del modelo 213 de forma anual respecto a la titularidad de bienes inmuebles situados en Espa\u00f1a a 31\/12 de cada a\u00f1o que corresponde a entidades o personas jur\u00eddicas.<\/p>\n

\n

A partir de 2013, estar\u00e1n sujetas a gravamen especial las entidades residentes en un pa\u00eds que tenga la consideraci\u00f3n de para\u00edso fiscal<\/span> cuya titularidad de inmuebles est\u00e9 situada en Espa\u00f1a.<\/p>\n

–\u00a0<\/b>Base Imponible<\/b>: Valor catastral del bien inmueble<\/p>\n

– Tipo de gravamen<\/b>: 3%<\/p>\n

– Declaraci\u00f3n<\/b>: Modelo: 213 ( anual)<\/p>\n

\n

\u00a02)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES:<\/span><\/b><\/p>\n

\n

Los propietarios de bienes inmuebles situados en Espa\u00f1a deben pagar este impuesto local exigido por los Ayuntamientos.<\/p>\n

\n

Todos los bienes inmuebles est\u00e1n incluidos en un censo y tienen asignado un valor (valor catastral). Al valor catastral se aplica un tipo de gravamen que establece el Ayuntamiento, obteniendo el importe a pagar.<\/p>\n

\n

El plazo<\/b> para efectuar el pago es en los meses de septiembre, octubre y noviembre<\/b> de cada a\u00f1o.<\/p>\n

\n

3)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO:<\/span><\/b><\/p>\n

Son sujetos pasivos del Impuesto sobre el Patrimonio por obligaci\u00f3n real de contribuir las personas f\u00edsicas que no tengan su residencia habitual en territorio espa\u00f1ol, pero sean titulares de bienes situados en Espa\u00f1a.<\/p>\n

\n

Obligados a declarar: est\u00e1n obligados a declarar los sujetos pasivos cuya cuota resulte a ingresar. Tambi\u00e9n est\u00e1n obligados aquellos cuyo valor de bienes y derechos resulte superior a 2.000.000\u20ac, a\u00fan cuando la cuota resultara negativa.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Mediante la presente circular les informamos sobre la tributaci\u00f3n de no residentes. Si usted tiene la condici\u00f3n de no residente en Espa\u00f1a y es propietario o posee alg\u00fan inmueble urbano situado en territorio espa\u00f1ol, debe tributar por dicho inmueble en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes,\u00a0 por el IBI y por el Impuesto sobre el Patrimonio. 1)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES: \u00a0 A)\u00a0\u00a0\u00a0 INMUEBLES ARRENDADOS: Cuando un […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[28],"tags":[],"class_list":["post-1391","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fiscal-contable"],"yoast_head":"\nEscura. Abogados y Economistas<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Bufete de abogados y economistas. 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