{"id":13756,"date":"2018-09-19T08:53:45","date_gmt":"2018-09-19T08:53:45","guid":{"rendered":"https:\/\/blog.escura.com\/?p=13756"},"modified":"2018-09-19T08:53:45","modified_gmt":"2018-09-19T08:53:45","slug":"principales-novedades-tributarias-introducidas-por-la-ley-de-presupuestos-generales-del-estado-para-2018","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.escura.com\/es\/principales-novedades-tributarias-introducidas-por-la-ley-de-presupuestos-generales-del-estado-para-2018\/","title":{"rendered":"Principales novedades tributarias introducidas por la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2018"},"content":{"rendered":"<p>&nbsp;<\/p>\n<p><u><img decoding=\"async\" class=\"alignleft size-thumbnail wp-image-13618\" src=\"http:\/\/blog.escura.com\/wp-content\/uploads\/2018\/07\/monedes-150x150.jpg\" alt=\"\" width=\"150\" height=\"150\" \/>IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS F\u00cdSICAS<\/u><\/p>\n<p>La finalidad de las modificaciones incluidas en la Ley de Presupuestos Generales del Estado de 2018 (en adelante, LPGE) en relaci\u00f3n con el Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas (en adelante, IRPF) es reducir la tributaci\u00f3n de los contribuyentes con altas cargas familiares (familias numerosas, mujeres trabajadoras o personas con discapacidad), as\u00ed como de aquellos contribuyentes con rentas m\u00e1s bajas.<\/p>\n<p>As\u00ed pues, a continuaci\u00f3n, describimos las principales novedades tributarias incluidas en la Ley, concretamente en los Art\u00edculos 56 a 67:<\/p>\n<ol>\n<li><strong>Incremento de la reducci\u00f3n por rendimientos del trabajo<\/strong><a href=\"#_ftn1\" name=\"_ftnref1\"><strong>[1]<\/strong><\/a><\/li>\n<\/ol>\n<p>Se incrementa la reducci\u00f3n por obtenci\u00f3n de rendimientos del trabajo con efectos desde el <u>5 de julio de 2018<\/u>, a aquellos contribuyentes con rendimientos netos del trabajo inferiores a <strong>16.825 Euros<\/strong> (antes, 14.450 Euros) y, adem\u00e1s, que no perciban otras rentas no exentas distintas de las del trabajo por importe superior a 6.500 Euros. Las nuevas cuant\u00edas de reducci\u00f3n son las siguientes:<\/p>\n<ul>\n<li>Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a <strong>115 euros<\/strong> (antes, 11.250 euros): <strong>5.565 euros anuales<\/strong> (antes, 3.700 euros).<\/li>\n<li>Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre <strong>115 y 16.825 euros<\/strong> (antes, 11.250 euros y 14.450 euros, respectivamente): <strong>5.565 euros menos el resultado de multiplicar por 1,5 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 13.115 euros anuales<\/strong> (anteriormente multiplicaba 1,15625 por la diferencia entre el rendimiento y 11.250 euros anuales).<\/li>\n<\/ul>\n<p><u>R\u00e9gimen aplicable durante el periodo impositivo 2018<\/u><a href=\"#_ftn2\" name=\"_ftnref2\"><strong><u>[2]<\/u><\/strong><\/a><strong>:<\/strong><\/p>\n<p>Como dicha medida no desplegar\u00e1 sus efectos en su totalidad hasta el 2019, se ha a\u00f1adido en al LPGE un r\u00e9gimen transitorio (Disposici\u00f3n Adicional 47) en el que se establece que solo resultar\u00e1 aplicable cuando el impuesto se devengo a partir del 5 de julio de 2018, cuya reducci\u00f3n ser\u00e1 la que resulte de aplicar la reducci\u00f3n establecida en la normativa vigente a 31 de diciembre de 2017 y operando el aumento de la nueva reducci\u00f3n (vigente a partir del 1 de enero de 2019) en un 50% en 2018 exclusivamente. En aquellos supuestos en que el impuesto se hubiese devengado con anterioridad a dicha fecha ser\u00e1 de aplicaci\u00f3n la normativa vigente a 31 de diciembre de 2017.<\/p>\n<p>Dicha reducci\u00f3n tambi\u00e9n despliega sus efectos en la determinaci\u00f3n del tipo de retenci\u00f3n sobre los rendimientos del trabajo durante el periodo impositivo de 2018. Por ello, las empresas deber\u00e1n reajustar las retenciones sobre las n\u00f3minas de los trabajadores con rentas m\u00e1s bajas a aquellas que se abonen a partir del 5 de julio de 2018<a href=\"#_ftn3\" name=\"_ftnref3\"><strong>[3]<\/strong><\/a><strong>.<\/strong><\/p>\n<ol start=\"2\">\n<li><strong>Incremento del importe de determinadas deducciones <\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<ul>\n<li><strong>Deducci\u00f3n por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla<\/strong><a href=\"#_ftn4\" name=\"_ftnref4\"><strong>[4]<\/strong><\/a><\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>El porcentaje de deducci\u00f3n de las rentas obtenidas en Ceuta y Melilla se aumenta <\/strong>del 50% <strong>al 60%,<\/strong> con efectos desde el <u>1 de enero de 2018<\/u>. Dicha novedad no se extender\u00e1 a la bonificaci\u00f3n del Impuesto sobre Sociedades.<\/p>\n<p>Asimismo, deber\u00e1 adaptarse el sistema de retenciones y otros pagos a cuenta para aquellas rentas que se abonen a partir del <u>5 de julio de 2018<\/u>.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Deducci\u00f3n por maternidad<\/strong><a href=\"#_ftn5\" name=\"_ftnref5\"><strong>[5]<\/strong><\/a><\/li>\n<\/ul>\n<p>Con efectos desde el <u>1 de enero de 2018<\/u>, <strong>se incrementa el importe de la deducci\u00f3n por maternidad en 1.000 Euros anuales adicionales<\/strong><a href=\"#_ftn6\" name=\"_ftnref6\"><strong>[6]<\/strong><\/a>, en aquellos supuestos en que de acuerdo con la normativa del IRPF el contribuyente tenga derecho a la misma<a href=\"#_ftn7\" name=\"_ftnref7\"><strong>[7]<\/strong><\/a> y haya satisfecho durante dicho periodo impositivo gastos de custodia<a href=\"#_ftn8\" name=\"_ftnref8\"><strong>[8]<\/strong><\/a> en guarder\u00eda o centros de educaci\u00f3n infantil autorizados por hijo menor de tres a\u00f1os.<\/p>\n<p>El incremento de la deducci\u00f3n por maternidad por gastos de guarder\u00eda se calcular\u00e1 proporcionalmente al n\u00famero de meses en que se cumplan de forma simult\u00e1nea los requisitos exigidos para la deducci\u00f3n por maternidad.<\/p>\n<p>Este incremento tambi\u00e9n ser\u00e1 aplicable durante el periodo en que el hijo menor sea mayor de 3 a\u00f1os, hasta el mes anterior en que puedan comenzar el segundo ciclo de educaci\u00f3n.<\/p>\n<p>A diferencia de lo establecido en la normativa anterior, no puede solicitarse el abono anticipado del importe adicional de la deducci\u00f3n (sigue existiendo la posibilidad de solicitar el abono anticipado de la deducci\u00f3n general hasta 1.200 euros).<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Deducci\u00f3n por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo<\/strong><a href=\"#_ftn9\" name=\"_ftnref9\"><strong>[9]<\/strong><\/a><\/li>\n<\/ul>\n<p>Con efectos desde el <u>5 de julio de 2018<\/u>, la LPGE establece las siguientes modificaciones:<\/p>\n<ul>\n<li>Deducci\u00f3n por familia numerosa, de hasta 1.200 euros anuales (o 2.400 euros en caso de familia numerosa de categor\u00eda especial):<\/li>\n<li>Se incrementa hasta 600 anuales por cada uno de los hijos que exceda del n\u00famero m\u00ednimo de hijos exigido para que la familia haya adquirido la condici\u00f3n de familia numerosa de categor\u00eda general (tres) o especial (cinco).<\/li>\n<li>La deducci\u00f3n se extiende al c\u00f3nyuge no separado legalmente con discapacidad que dependan econ\u00f3micamente del contribuyente que no tengan rentas superiores a 8.000 Euros, ni generen el derecho a otras deducciones por descendiente o ascendiente con discapacidad. Dicha deducci\u00f3n puede alcanzar un importe m\u00e1ximo de 1.200 Euros anuales.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Se prev\u00e9 un r\u00e9gimen transitorio para el periodo impositivo 2018 en virtud del cual las modificaciones en ambas deducciones se determinar\u00e1n tomando en consideraci\u00f3n los meses de agosto a diciembre de 2018.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en empresas de nueva o reciente creaci\u00f3n<\/strong><a href=\"#_ftn10\" name=\"_ftnref10\"><strong>[10]<\/strong><\/a><\/li>\n<\/ul>\n<p>Con efectos desde el <u>1 de enero de 2018<\/u>, se <strong>aumenta el porcentaje de la deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en empresas de nueva o reciente creaci\u00f3n<\/strong> del 20% al <strong>30%<\/strong>. Tambi\u00e9n se <strong>incrementa su base m\u00e1xima de deducci\u00f3n<\/strong> pasando de 50.000 euros a <strong>60.000 euros anuales<\/strong>.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Deducci\u00f3n aplicable a las unidades familiares formadas por residentes fiscales en Estados miembros de la UE o del EEE<\/strong><a href=\"#_ftn11\" name=\"_ftnref11\"><strong>[11]<\/strong><\/a><\/li>\n<\/ul>\n<p>Con efectos desde el <u>1 de enero de 2018<\/u>, se establece la posibilidad de aplicar una nueva deducci\u00f3n en cuota a aquellos contribuyentes del impuesto que formen parte de una unidad familiar en que alguno de sus miembros sea residente en otro Estado miembro de la UE o del EEE y dicha circunstancia impida la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n conjunta.<\/p>\n<p>La deducci\u00f3n aplicable en la declaraci\u00f3n individual del contribuyente del IRPF ser\u00e1 el resultado de calcular la cuota a pagar que hubiera soportado en el caso de que todos los miembros de la unidad familiar hubieran sido resientes fiscales en Espa\u00f1a y pudiesen haber declarado de forma conjunta.<\/p>\n<p>Esta deducci\u00f3n no ser\u00e1 aplicable a aquellas personas que sean residentes fiscales en Espa\u00f1a, pero est\u00e9n acogidos al R\u00e9gimen Especial de trabajadores desplazados.<\/p>\n<ol start=\"3\">\n<li><strong>Obligaci\u00f3n de declarar<\/strong><a href=\"#_ftn12\" name=\"_ftnref12\"><strong>[12]<\/strong><\/a><\/li>\n<\/ol>\n<p>Con efectos desde el <u>1 de enero de 2018<\/u> se modifican los siguientes l\u00edmites a los efectos de determinar la obligaci\u00f3n de declarar del contribuyente:<\/p>\n<ul>\n<li>Dentro del l\u00edmite conjunto excluyente de la obligaci\u00f3n de declarar para las rentas inmobiliarias imputadas, rendimientos \u00edntegros del capital mobiliario no sujetos a retenci\u00f3n derivados de letras del Tesoro y subvenciones para la adquisici\u00f3n de viviendas de protecci\u00f3n oficial o de precio tasado previsto de 1.000 euros anuales, <strong>se incluyen tambi\u00e9n las dem\u00e1s ganancias patrimoniales derivadas de ayudas p\u00fablicas<\/strong>.<\/li>\n<li><strong>El l\u00edmite excluyente de la obligaci\u00f3n de declarar en el caso de percibir rendimientos del trabajo <\/strong>que procedan de m\u00e1s de un pagador salvo las excepciones se\u00f1aladas, pensiones compensatorias del c\u00f3nyuge o anualidades por alimentos no exentas, el pagador no est\u00e9 obligado a retener o sean rendimientos sujetos a tipo fijo de retenci\u00f3n, <strong>se eleva a 14.000 euros<\/strong> (con anterioridad el l\u00edmite era de 12.000 euros).<\/li>\n<\/ul>\n<ol start=\"4\">\n<li><strong>Gravamen especial sobre los premios de determinadas loter\u00edas y apuestas<\/strong><a href=\"#_ftn13\" name=\"_ftnref13\"><strong>[13]<\/strong><\/a><\/li>\n<\/ol>\n<p>Se declaran exentos los premios de juego celebrados a partir del 5 de julio de 2018 con los siguientes l\u00edmites:<\/p>\n<ul>\n<li>Durante el ejercicio 2018, estar\u00e1n exentos los premios cuyo importe \u00edntegro sea igual o inferior a 10.000 Euros (solo tributar\u00e1 el exceso).<\/li>\n<li>Durante el ejercicio 2019, estar\u00e1n exentos los premios cuyo importe \u00edntegro sea igual o inferior a 20.000 euros (solo tributar\u00e1 el exceso).<\/li>\n<li>Durante el ejercicio 2020 y posteriores, estar\u00e1n exentos los premios cuyo importe \u00edntegro sea igual o inferior a 40.000 euros (solo tributar\u00e1 el exceso).<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><a href=\"#_ftnref1\" name=\"_ftn1\">[1]<\/a>.- Se modifica el art\u00edculo 20 de la LIRPF por el art\u00edculo 59 de la LPGE para 2018<\/p>\n<p><a href=\"#_ftnref2\" name=\"_ftn2\">[2]<\/a>.- Se a\u00f1ade DA 47\u00aa en la LIRPF por el art\u00edculo 59 de la LPGE para 2018.<\/p>\n<p><a href=\"#_ftnref3\" name=\"_ftn3\">[3]<\/a>.- Revisar los l\u00edmites cuantitativos excluyentes de la obligaci\u00f3n de retener: <a href=\"https:\/\/www.agenciatributaria.es\/static_files\/AEAT\/Contenidos_Comunes\/La_Agencia_Tributaria\/Le_Interesa\/2018\/LPGE_2018.pdf\">https:\/\/www.agenciatributaria.es\/static_files\/AEAT\/Contenidos_Comunes\/La_Agencia_Tributaria\/Le_Interesa\/2018\/LPGE_2018.pdf<\/a><\/p>\n<p><a href=\"#_ftnref4\" name=\"_ftn4\">[4]<\/a>.- Se modifican art\u00edculos 68.4 y 101 de la LIRPF por los art\u00edculos 60 y 64 de la LPGE para 2018, respectivamente<\/p>\n<p><a href=\"#_ftnref5\" name=\"_ftn5\">[5]<\/a>.- Se modifica el art\u00edculo 81 de la LIRPF por el art\u00edculo 61 de la LPGE para 2018.<\/p>\n<p><a href=\"#_ftnref6\" name=\"_ftn6\">[6]<\/a>.- \u00a0Hasta ahora el importe se fijaba en un m\u00e1ximo de 1.200 euros por cada hijo menor de tres a\u00f1os.<\/p>\n<p><a href=\"#_ftnref7\" name=\"_ftn7\">[7]<\/a>.- \u00a0La normativa del IRPF prev\u00e9 una deducci\u00f3n para las mujeres con hijos menores de tres a\u00f1os que realicen una\u00a0\u00a0 actividad por cuenta propia o ajena para la cual est\u00e9n dadas de alta en la seguridad social.<\/p>\n<p><a href=\"#_ftnref8\" name=\"_ftn8\">[8]<\/a>.- Se consideran gastos de custodia las cantidades que cumplan los siguientes requisitos: (i) Sean satisfechas a guarder\u00edas y centros de educaci\u00f3n infantil autorizados, (ii) Se abonen por la inscripci\u00f3n y matricula, la asistencia, en horario general y ampliado, y la alimentaci\u00f3n, siempre que se hayan producido por meses completos y, (iii) No tengan la consideraci\u00f3n de rendimientos del trabajo exentos (art\u00edculo 42.3.c) y d) de la LIRPF).<\/p>\n<p><a href=\"#_ftnref9\" name=\"_ftn9\">[9]<\/a>.- Se a\u00f1ade DA 48\u00aa en la LIRPF por el art\u00edculo 65 de la LPGE para 2018<\/p>\n<p><a href=\"#_ftnref10\" name=\"_ftn10\">[10]<\/a>.-\u00a0 Se modifica el art\u00edculo 68.1 de la LIRPF por el art\u00edculo 66 de la LPGE para 2018<\/p>\n<p><a href=\"#_ftnref11\" name=\"_ftn11\">[11]<\/a>.- \u00a0Se a\u00f1ade DA 48\u00aa en la LIRPF por el art\u00edculo 65 de la LPGE para 2018<\/p>\n<p><a href=\"#_ftnref12\" name=\"_ftn12\">[12]<\/a>.- \u00a0Se modifica el art\u00edculo 96 y se a\u00f1ade una DT 34\u00aa de la LIRPF por el art\u00edculo 63 de la LPGE para 2018<\/p>\n<p><a href=\"#_ftnref13\" name=\"_ftn13\">[13]<\/a>.- \u00a0Se modifica DA 33\u00aa y se a\u00f1ade DT 35\u00aa en la LIRPF por el art\u00edculo 67 de la LPGE para 2018<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>&nbsp; IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS F\u00cdSICAS La finalidad de las modificaciones incluidas en la Ley de Presupuestos Generales del Estado de 2018 (en adelante, LPGE) en relaci\u00f3n con el Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas (en adelante, IRPF) es reducir la tributaci\u00f3n de los contribuyentes con altas cargas familiares (familias numerosas, mujeres trabajadoras o personas con discapacidad), as\u00ed como de aquellos contribuyentes con rentas m\u00e1s bajas. 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Calidad certificada en ISO y por las principales gu\u00edas jur\u00eddicas internacionales\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.escura.com\/es\/principales-novedades-tributarias-introducidas-por-la-ley-de-presupuestos-generales-del-estado-para-2018\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"es_ES\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Principales novedades tributarias introducidas por la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2018\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Bufete de abogados y economistas. Conoce nuestras areas y nuestro blog, uno de los de referencia en el asesoramiento legal de empresas. 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