{"id":125443,"date":"2026-09-07T10:00:31","date_gmt":"2026-09-07T08:00:31","guid":{"rendered":"https:\/\/www.escura.com\/?p=125443"},"modified":"2026-09-03T09:26:58","modified_gmt":"2026-09-03T07:26:58","slug":"recuperacion-del-iva-y-deduccion-fiscal-por-morosidad","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.escura.com\/es\/recuperacion-del-iva-y-deduccion-fiscal-por-morosidad\/","title":{"rendered":"Recuperaci\u00f3n del IVA y deducci\u00f3n fiscal por morosidad"},"content":{"rendered":"

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Consultar pdf<\/a><\/p>\n<\/div>

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Recuperaci\u00f3n del IVA en facturas impagadas y deducci\u00f3n fiscal de la morosidad<\/h1>\n

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Desde Escura hemos informado en muchas circulares sobre la recuperaci\u00f3n del IVA y la deducci\u00f3n fiscal en los supuestos de morosidad. No obstante, las consultas en este \u00e1mbito son recurrentes, y sobre todos en los supuestos de inspecciones o comprobaciones fiscales en que los formalismos son importantes, por lo que hemos considerado oportuno informar nuevamente.<\/p>\n

El impago de facturas por parte de clientes no solo afecta a la tesorer\u00eda: la normativa permite, cumpliendo determinados requisitos y plazos, recuperar el IVA repercutido que no se ha cobrado y, en el Impuesto sobre Sociedades (o IRPF en estimaci\u00f3n directa), deducir la p\u00e9rdida derivada de la insolvencia. Son dos v\u00edas independientes, con requisitos y plazos distintos, que conviene gestionar de forma coordinada. Les resumimos a continuaci\u00f3n c\u00f3mo proceder.<\/p>\n

1. Recuperaci\u00f3n del IVA repercutido no cobrado (art.80 LIVA)<\/p>\n

Dos v\u00edas seg\u00fan la situaci\u00f3n del cliente moroso. La Ley del IVA contempla dos supuestos distintos para reducir la base imponible: el art. 80.Tres, cuando el deudor ha sido declarado en concurso, y el art. 80.Cuatro, cuando el cr\u00e9dito se considera simplemente incobrable sin necesidad de concurso. Si el cliente entra en concurso por operaciones devengadas antes del auto de declaraci\u00f3n, solo cabe acudir a la v\u00eda del art. 80.Tres; una vez dictado el auto, ya no puede usarse la v\u00eda de incobrable para esas cuotas anteriores.<\/p>\n

1.1 Requisitos para considerar el cr\u00e9dito incobrable (art. 80.Cuatro LIVA)<\/p>\n

Deben cumplirse de forma acumulativa las siguientes condiciones:<\/p>\n

1. Plazo transcurrido desde el devengo<\/strong>. Con car\u00e1cter general, un a\u00f1o desde el devengo del IVA sin haber cobrado el cr\u00e9dito, total o parcialmente. Si el acreedor es pyme (volumen de operaciones del a\u00f1o natural anterior no superior a 6.010.121,04 \u20ac), puede optar por el plazo reducido de seis meses en lugar de un a\u00f1o. En operaciones a plazos, el c\u00f3mputo se inicia en el vencimiento de cada plazo impagado.
\n2. Anotaci\u00f3n en los libros registro<\/strong>. La operaci\u00f3n y su incobrabilidad deben estar reflejadas en los libros registro del IVA.
\n3. Destinatario y umbral m\u00ednimo<\/strong>. Si el destinatario es empresario o profesional, no se exige importe m\u00ednimo; si es consumidor final, la base imponible (IVA excluido) debe superar los 50 \u20ac.
\n4. Reclamaci\u00f3n del cobro. El acreedor debe haber instado el cobro mediante reclamaci\u00f3n judicial, requerimiento notarial o cualquier otro medio que acredite fehacientemente la reclamaci\u00f3n<\/em><\/strong> (burofax, por ejemplo, admitido por doctrina reciente). Si el deudor es un ente p\u00fablico, estos medios se sustituyen por un certificado del \u00f3rgano competente.<\/p>\n

1.2 Cr\u00e9ditos excluidos<\/p>\n

No procede la modificaci\u00f3n de la base imponible en los siguientes casos<\/p>\n