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Bufete Escura les informa de las novedades m\u00e1s interesantes a tener en cuenta para el cierre del ejercicio fiscal 2017 en el Impuesto sobre Sociedades.<\/p>\nBufete Escura les informa de las novedades m\u00e1s interesantes a tener en cuenta para el cierre del ejercicio fiscal 2017 en el Impuesto sobre Sociedades.<\/p>\n
A) Compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores.<\/strong><\/p>\n El l\u00edmite de compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas se establece en el 70% de la base imponible previa a la aplicaci\u00f3n de la reserva de capitalizaci\u00f3n y a su compensaci\u00f3n.<\/p>\n En todo caso, se podr\u00e1n compensar en el per\u00edodo impositivo bases imponibles negativas hasta el importe de 1 mill\u00f3n de euros. Asimismo, queda suprimido el l\u00edmite de 18 a\u00f1os para compensar bases negativas, pudi\u00e9ndose aplicar sin l\u00edmite temporal las p\u00e9rdidas pendientes al inicio de los ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 2015.<\/p>\n B) Amortizaciones de inmovilizado material e inmaterial.<\/strong><\/p>\n En el Cierre del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2017, se podr\u00e1 revertir los ajustes realizados en el ejercicio 2013 y 2014 en concepto de amortizaci\u00f3n de inmovilizado material e inmaterial.<\/p>\n Por lo que, se podr\u00e1 realizar un ajuste negativo por el 30% no deducido de la amortizaci\u00f3n del inmovilizado material de inmaterial. Se podr\u00e1 deducir a partir de 2015 de forma lineal durante un plazo de 10 a\u00f1os, o bien durante la vida \u00fatil restante del elemento patrimonial<\/p>\n C) P\u00e9rdidas por deterioro.<\/strong><\/p>\n No ser\u00e1n gasto fiscalmente deducible las p\u00e9rdidas por deterioro del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias e inmovilizado intangible, incluido el fondo de comercio; las p\u00e9rdidas por deterioro de los valores representativos de la participaci\u00f3n en el capital o en los fondos propios de entidades; y las p\u00e9rdidas por deterioro de los valores representativos de deuda.<\/p>\n S\u00f3lo ser\u00e1n deducibles los deterioros por existencias y por cr\u00e9ditos incobrables, cuando cumplan las condiciones establecidas en la Ley.<\/p>\n D) Gastos por atenciones a clientes o proveedores.<\/strong><\/p>\n Los gastos por atenciones a clientes y proveedores siguen siendo deducibles pero con el l\u00edmite anual del 1% del importe neto de la cifra de negocio.<\/p>\n E) Operaciones vinculadas- Modelo 231.<\/strong><\/p>\n Para el ejercicio 2016, los Grupos de entidades que registren una facturaci\u00f3n superior a 750 millones de euros tienen obligaci\u00f3n de preparar la Declaraci\u00f3n Modelo 231- Informaci\u00f3n de pa\u00eds por pa\u00eds que est\u00e1 regulada en el art\u00edculo 14 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, Real Decreto 634\/2015, de 10 de julio.<\/p>\n Esta informaci\u00f3n ser\u00e1 exigible para los contribuyentes para los ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2016 y el plazo de presentaci\u00f3n es 12 meses posteriores a la finalizaci\u00f3n del periodo impositivo del ejercicio 2016, es decir 31 de diciembre de 2017.<\/p>\n La obligaci\u00f3n de aportar esta informaci\u00f3n de Pa\u00eds por Pa\u00eds es exigible a partir de 1 de enero de 2016, cuando el importe neto de la cifra de negocios consolidada de las entidades que formen grupo supere el importe de 750 millones de euros en los 12 meses anteriores a 2016.<\/p>\n F) Reserva de capitalizaci\u00f3n.<\/strong><\/p>\n Se podr\u00e1 aplicar la reserva de capitalizaci\u00f3n para incentivar la reinversi\u00f3n y la capitalizaci\u00f3n de las sociedades.<\/p>\n Los contribuyentes sujetos al tipo general de gravamen o al del 30% pueden reducir su base imponible en un 10% del importe del incremento de sus fondos propios. Este incremento debe mantenerse durante un periodo de 5 a\u00f1os y se dote una reserva por el importe de la reducci\u00f3n.<\/p>\n G) Exenci\u00f3n para evitar la doble imposici\u00f3n sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisi\u00f3n de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes en territorio espa\u00f1ol.<\/strong><\/p>\n Est\u00e1n exentos los dividendos o participaciones en beneficios de entidades cuando el porcentaje de participaci\u00f3n, directa o indirecta, sea al menos, del 5 por ciento o bien que el valor de adquisici\u00f3n de la participaci\u00f3n sea superior a 20 millones de euros, entre otros requisitos.<\/p>\n H) Reserva de nivelaci\u00f3n de bases imponibles para empresas de reducida dimensi\u00f3n.<\/strong><\/p>\n Se podr\u00e1 aplicar la reserva de nivelaci\u00f3n que consiste en una reducci\u00f3n de la base imponible de hasta el 10% de su importe con un m\u00e1ximo absoluto de 1 mill\u00f3n de euros para las empresas de reducida dimensi\u00f3n.<\/p>\n Se debe dotar una reserva por el importe de la minoraci\u00f3n que ser\u00e1 indisponible hasta el per\u00edodo impositivo en que se produzca la adici\u00f3n a la base imponible de la entidad de las cantidades reducidas. Con car\u00e1cter general, la reserva deber\u00e1 dotarse con cargo a los resultados positivos del ejercicio en que se realice la minoraci\u00f3n en la base imponible.<\/p>\n I) Tipos de Gravamen.<\/strong><\/p>\n A continuaci\u00f3n detallamos los tipos de gravamen para el ejercicio 2017:<\/p>\n J) L\u00edmite para grandes empresas aplicable a las deducciones para evitar la doble imposici\u00f3n.<\/strong><\/p>\n Con efectos para los periodos iniciados a partir de 1 de enero de 2016, los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 20 millones durante los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el periodo impositivo, el importe de las deducciones para evitar la doble imposici\u00f3n internacional reguladas en el art\u00edculo 31, 32 y 100.11 (transparencia fiscal internacional) LIS y las deducciones para evitar la doble imposici\u00f3n no podr\u00e1 exceder conjuntamente del 50% de la cuota \u00edntegra del contribuyente.<\/p>\n K) P\u00e9rdidas por deterioro de los valores representativos de la participaci\u00f3n en el capital o en los fondos propios de entidades.<\/strong><\/p>\n El Real Decreto 3\/2016 modific\u00f3 el art\u00edculo 13.2 LIS y a\u00f1ade el art\u00edculo 15.k LIS.<\/p>\n La modificaci\u00f3n parte del cumplimiento o no de los siguientes requisitos:<\/p>\n <\/p>\n Se considerar\u00e1 cumplido este requisito, cuando la entidad participada sea residente en un pa\u00eds con el que Espa\u00f1a tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposici\u00f3n internacional, que le sea de aplicaci\u00f3n y que contenga cl\u00e1usula de informaci\u00f3n.<\/p>\n Se mantiene la deducibilidad de las p\u00e9rdidas por deterioro de los valores representativos de la participaci\u00f3n en el capital o en los fondos propios de entidades, antes reguladas en el art\u00edculo 13.2 LIS.<\/p>\n Si la no deducibilidad se produce por aplicaci\u00f3n de:<\/p>\n\n
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